Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение, можно ли заключить агентский договор.
Вопрос:
Компания на УСН "доходы" имеет ли право заключить договор с другой организацией или индивидуальным предпринимателем по поиску клиентов и (или) контрагентов для размещения в гостинице, при этом Компания "УСН" может ли расчеты от клиентов, которых они нашли произвести через себя в любой форме оплаты, хоть наличный расчет с физ лицами через ККТ или в безналичном порядке от контрагентов на основании агентского договора. В дальнейшем по отчету Компании передать их выручку другой организации или ИП, получив от них за это вознаграждение. Т.е. по предмету осуществлять поиск клиентов и проводить с ними взаиморасчеты от имени КОМПАНИИ, но за счет другой организации или ИП. Может быть такая форма агентского договора или необходима другая форма? Имеет ли право Компания, осуществляющая расчеты с заказчиками не отражать сумму поступлений в своих доходах?
Ответ:
1. Да, в данном случае можно заключить агентский договор.
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
2. Да, агент имеет право не отражать сумму поступлений от заказчика в своих доходах.
В доходах учитывается только сумма вознаграждения. Об этом говорится в Письме Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/56 . Ведь поступления от заказчика, за минусом агентского вознаграждения, агент перечисляет Принципалу и, соответственно, его доходом это не является.
3. Образец агентского договора см. ниже в обосновании.
Гражданский кодекс РФ Часть вторая
Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.
3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.
4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора.
Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение
Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор .
По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):
- реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);
- приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).
Вознаграждение посредника
Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. , ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).
На практике вознаграждение посредника может определяться:
- как твердая сумма, зафиксированная в договоре;
- как процент от суммы сделки;
- как разница между ценой товаров (работ, услуг), по которой они были реализованы покупателям, и ценой товаров (работ, услуг), по которой они были переданы на комиссию (если по договору посреднику поручена реализация товаров (работ, услуг) заказчика);
- как разница между суммой, полученной от заказчика для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику (если по договору посреднику поручено приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).
Выплата вознаграждения
Независимо от характера поручения, посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами.
Если посредник участвует в расчетах, он может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения:
- из выручки, полученной от покупателей (если предметом договора является продажа товаров (работ, услуг) заказчика);
- из средств, полученных от заказчика (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).
Если посредник не участвует в расчетах, вознаграждение за исполнение поручения ему перечисляет заказчик. Размер, условия и порядок выплаты посреднического вознаграждения должны быть прописаны в договоре.
Это следует из положений статей , Гражданского кодекса РФ.
Бухучет
Для посредника вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг (). Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п. , ПБУ 9/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Независимо от объекта налогообложения, с которого организация платит единый налог, сумма посреднического вознаграждения включается в состав доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 НК РФ).
Поскольку посредники, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты НДС (кроме НДС по импортным операциям и по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям), на сумму посреднического вознаграждения этот налог не начисляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/56
О порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса . Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса , при определении налоговой базы не учитываются.
Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) включают в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных товаров (работ, услуг).
В том случае, если налогоплательщик осуществляет посредническую деятельность, то на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, при определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом организации-агента (комиссионера) является сумма полученного агентского (комиссионного) вознаграждения.
Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, перешедшими на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Таким образом, сумма указанного налога может быть уменьшена только на суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и фактически уплачены.
Пунктом 5 статьи 346.11 Кодекса установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом .
Согласно пунктам 4 , 9 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплата сумм данного налога за счет налоговых агентов не допускается.
Агентский договор. Агент действует от своего имени и за счет принципала
АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР № 1
г. Москва 01.06.2007
Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"»
, далее
именуемое «Принципал», в лице генерального директора Львова Александра Владимировича
, действующего на основании Устава
, с одной стороны, и Закрытое акционерное общество «Альфа»
, далее именуемое «Агент», в лице генерального директора Глебовой Аллы Степановны
, действующей на основании Устава
, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему Договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство
совершать от своего имени и за счет Принципала фактические действия, указанные в пункте 2.1 настоящего Договора, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.
Срок действия Договора может быть продлен по письменному соглашению Сторон.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. По настоящему Договору Агент обязуется совершать следующие действия:
Проводить мониторинг рынка пиломатериалов европейского региона России;
Выявлять потенциальных поставщиков сырья для Принципала;
Закупать продукцию у поставщиков согласно ассортименту и ценам, указываемым в Спецификациях, оформляемых Принципалом.
2.2. Агент обязан выполнять действия, указанные в пункте 2.1 Договора, лично
и не
вправе
заключать субагентские договоры с другими лицами.
2.3. Агент обязан сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения
поручения.
2.4. Все полученное Агентом от третьих лиц для передачи Принципалу Агент обязан передавать Принципалу не позднее 10 (десяти) рабочих дней
.
2.5. Агент несет ответственность за сохранность документов, имущества и материальных
ценностей, полученных им от Принципала или третьих лиц.
2.6. Агент обязан представлять Принципалу отчет о ходе и результатах выполнения поручения. Отчет представляется по почте
по утвержденной Принципалом форме.
2.7. Агент обязан также выполнять другие обязанности, которые в соответствии с настоящим
Договором или законом возлагаются на Агента.
2.8. Принципал обязан:
2.8.1. Принять отчет Агента, все представленные им документы и все исполненное им в
соответствии с Договором. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен
сообщить о них агенту в течение 10 (десяти) календарных дней
со дня получения отчета. В
противном случае отчет считается принятым Принципалом.
2.8.2. Обеспечить Агента всем необходимым для выполнения настоящего Договора.
2.8.3. Уплатить Агенту обусловленное настоящим Договором вознаграждение.
2.8.4. Возместить Агенту понесенные в связи с исполнением настоящего Договора издержки.
2.8.5. Принципал не вправе заключать аналогичные Договоры с другими лицами
.
3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Вознаграждение Агента составляет 47 200 (сорок семь тысяч двести) руб. в месяц, в том числе НДС - 7200 (семь тысяч двести) руб
. Выплачивается вознаграждение ежемесячно в течение 10 (десяти) календарных дней с даты подачи Агентом отчета за месяц
.
3.2. Агент представляет отчет о проделанной работе в течение 3 (трех) рабочих дней по
окончании каждого месяца. К отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы
Агента по исполнению поручения Принципала. Принципал возмещает данные расходы в
течение 10 (десяти) календарных дней с момента получения отчета
.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ
4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из Сторон обязательств по настоящему Договору она обязана возместить другой Стороне причиненные таким
неисполнением убытки.
4.2. В случае утраты или непредоставления Принципалу Агентом находящегося у него
имущества Принципала или предназначенных для передачи ему денежных средств Агент несет ответственность в размере действительного ущерба (стоимости утраченного имущества или упущенной выгоды от непереданного имущества).
4.3. В случае просрочки выплаты Агенту причитающегося ему вознаграждения Принципал
обязан уплатить Агенту пени в размере 0,3% от суммы долга за каждый день просрочки
.
4.4. В случае просрочки перечисления Агенту причитающихся ему денежных сумм в счет
возмещения необходимых расходов Принципал обязан уплатить Агенту проценты за
пользование чужими денежными средствами в размере 0,1% за каждый день просрочки
.
5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, должны
разрешаться путем переговоров.
5.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в
Арбитражном суде г. Москвы
.
6. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
6.1. Настоящий Договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению
Сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим
Договором.
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
7.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме.
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ
с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ
приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ
за I квартал смотрите в рекомендации.»
Внимание!
Представленный текст является образцом агентского договора с ИП
. Чтобы сделать документ под ваши условия
воспользуйтесь шаблоном FreshDoc: Типовой агентский договор или выберите другой типовой Агенский договор .
В современном мире предпринимателям часто приходится сталкиваться с необходимостью осуществления действий, которые выходят за рамки производимых ими товаров и услуг. В таком случае есть 2 варианта решения ситуации: нанять дополнительных сотрудников либо передать осуществление необходимых функций третьему лицу, который в качестве посредника будет выполнять необходимые действия. Именно такие отношения и регулирует агентский договор с ИП.
Агентский договор с ИП - это гражданско-правовой документ, заключенный между индивидуальными предпринимателями на следующих условий: один предприниматель обязуется за вознаграждение от своего имени либо от имени другого предпринимателя совершать определенные действия по поручению и за счет другой стороны.
Принципал - это тот ИП, кому нужны услуги, а Агент - тот ИП, кто берётся их ему предоставить.
На практике такой вид соглашений достаточно распространён. Агентские договора чаще всего заключаются при совершении сделок по покупке/продаже товаров, недвижимости и услуг и т.д. Поэтому агентирование становится все более популярным среди лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность через посредников.
Отличия агентского договора с ИП от договора комиссии и поручения
Если агент совершает действия от имени принципала - то агентский договор с ИП будет схож с договором поручения, а когда агент действует от своего имени - имеет место сходство с договором комиссии.
Несмотря на схожесть агентского договора с ИП с договорами комиссии и поручения, он имеет специфические отличия от них:
- предмет: агентский договор может включать в себя не только совершение юридически значимых действий, но позволяет возложить на агента совершение действий фактического характера;
- возможность ограничения прав принципала и агента на заключение аналогичных соглашений;
- агентское соглашение рассчитано на долгосрочные действия, нежели соглашение поручения, заключаемое для совершения определенных юридических действий, предусмотренных в документе и указанных в доверенности, или договор комиссии, который заключается для совершения одной или нескольких сделок;
- от договора поручения данный документ отличается также тем, что агент исполняет поручение лично. Передоверие возможно лишь при наличии на то соответствующего полномочия, которое отдельно оговаривается в доверенности, либо, когда агент вынужден сделать это в интересах принципала.
- По агентскому договору, как и по договору комиссии, возможно привлечение третьих лиц. Поэтому если ИП-принципал хочет ограничить возможность субагентирования, это сразу прописывается при заключении агентского соглашения.
Расторжение агентского договора с ИП
Агентские договорные отношения между ИП могут быть расторгнуты по взаимному согласию обеих сторон, или же при отказе одного из ИП исполнять свои обязанности (в таком случае на него накладываются штрафные санкции).
Также расторжение происходит при следующих условиях:
- если агент скончался;
- признание агента судом его полностью недееспособным или ограниченно дееспособным
- признание агента судом без вести отсутствующим;
- признание агента банкротом.
Структура и содержание типового агентского договора с ИП.
- Дата и место заключения соглашения.
- Наименование сторон. В данном случае сторонами являются индивидуальные предпринимателями (ИП) - физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
- Предмет договора. Необходимо определить действия, которые должен осуществлять агент. Это могут быть юридические услуги, услуги по покупке-продаже товаров, сделки с недвижимостью и прочее.
- Срок действия договора. Документ может быть заключен на определенный срок либо без указания срока действия.
- Права и обязанности сторон. Договорные отношения могут ограничить права как одной, так и другой стороны (например, неразглашение, запрет на заключение аналогичных документов по данной сделке).
- Сроки выполнения агентского поручения.
- Сдача отчета Агента. За совершенные действия агент несет ответственность. Следует прописать в каком виде и в какой срок будет предоставлять агентский отчет.
- Вознаграждение Агента и порядок расчета. Вознаграждение может выплачиваться после совершения агентом определенных действий либо после исполнения всего соглашения.
- Ответственность сторон.
- Основания и порядок расторжения договора. Расторжение регулируется Гражданским кодексом РФ.
- Разрешение споров.
- Форс-мажор.
- Прочие условия.
- Список приложений.
- Адреса и реквизиты сторон.
- Подписи сторон.
Скачать бланк Агентского договора с ИП можно на нашем сайте вместе с сопутствующими документами:
- Отчет агента;
- Календарный план;
- Описание недвижимости;
- Дополнительное соглашение;
- Протокол разногласий;
- Протокол согласования разногласий.
Подробнее об Агентских договорах смотрите на страницах.
Для определенной дополнительной деятельности в компаниях принято задействовать посредников. В связи с этим любая организация имеет возможность не увеличивать штатный состав сотрудников. Для работы с посредниками составляется специальный договор, который называется агентским. Агентский договор с ип что это? ) Такой вид договора обязательно заключается на основании положений гражданского кодекса РФ. Это гражданско-правовой договор, регулирующий характер отношений между исполнителем, то есть посредником, и заказчиком.
Для заключения агентского договора организация находит подходящего посредника, способного выполнить определенные требуемые работы или услуги.
Это может быть, как и индивидуальный предприниматель, так и общество с ограниченной ответственностью. Посредник может совершать любые сделки и другие действия, имеющие юридический характер, которые прописаны договором.
Агентский договор заменяет договор поручения ()
- Если производятся действия со стороны посредника, на основании полученной им от заказчика доверенности в письменном виде, или договор комиссии, если посредник выполняет действия от своего имени.
- Если же исполнитель действует от имени заказчика, то на заказчика налагаются все права и обязанности, предусмотренные договором.
В случае действий посредника от своего имени на основании поручения заказчика, все права и обязанности налагаются только на исполнителя. Даже при возникновении каких-либо отношений заказчика и третьей стороны.
После заключения агентского договора посредник обязуется выполнять прописанные в этом договоре действия. А заказчик обязуется произвести оплату его услуг.
Существует несколько видов агентских договоров для проведения сделки:
- Договор, заключающийся для приобретения компанией товара по выгодной цене для организации.
- Договор, заключающийся для покупки недвижимости при участии риелтора.
- Договор, заключающийся для приобретения организацией каких-либо услуг.
- Договор, который заключается при необходимости поиска клиентов.
- Договор для продажи недвижимости, услуг или товаров.
Ведение бухгалтерского учета для заказчика и агента
Для заказчика и исполнителя правила ведения бухгалтерского учета существенно разнятся. Рассмотрим основные моменты ведения бухгалтерской отчетности для каждой стороны, заключившей агентский договор.
- Для заказчика
. Доход заказчика может состоять из всей полученной прибыли от совершенной сделки. В статью расходов заказчика обязательно входят оплата выполненной работы агента и оплата товара или услуги. Расчет НДС происходит с использованием налога от посредника и поставщика. Счета, которые применяются для бухгалтерского учета, зависят от посреднического договора и участия посредника в расчете.
- Для исполнителя
. К доходу посредника никогда не относится то имущество, которое поступило в его пользование от заказчика. Как будут производиться расчеты, обязательно указывается в заключенном агентском договоре. При получении агентом каких-либо материальных ценностей от заказчика, оформляется обязательная их страховка. Эти ценности также никогда не принадлежат агенту.
Работодатель обязательно должен уплачивать все установленные налоги за заказчика на основании Налогового и Гражданского Кодекса
Эта информация в обязательном порядке указывается при подаче отчета в органы ФСН. Заказчик обязательно производит необходимые выплаты в Пенсионный фонд РФ. Выплаты социального страхования производятся или заказчиком, или самим исполнителем.
Каждый отдельный агентский договор обязательно заключен в индивидуальном порядке и учитывает необходимые потребности исполнителя и заказчика
.
Если произошла подача заявления на упрощенную систему обложения налогами индивидуальным предпринимателем самостоятельно, то он будет оплачивать всего лишь 6% налоговой ставки.
При этом недопустим учет заказчиком НДС и на основании налоговой системы ОСН он должен будет отчислять 18% от дохода с заключением .
Внимание!
В данной статье информация могла устареть! Для уточнения информации заполните заявку ниже и квалифицированный юрист поможет решить вашу задачу или позвоните по телефонам указанным на сайте.
Консультация или звонок бесплатно!