Сколько процентов от зарплаты составляет аванс. Аванс: сколько процентов от зарплаты, сроки выплат

Аванс - это сколько процентов от зарплаты, кто определяет его размер и могут ли его не выплачивать? О том, что такое аванс и каким он должен быть в 2017-2018 годах, пойдет речь в этой статье.

Понятие «аванс» сегодня в законодательстве не применяется. Вместо него нормативно-правовые акты (НПА) и разъяснения чиновников, касающиеся сферы трудового права, оперируют понятием «зарплата за первую половину месяца» (письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Однако в некоторых старых письмах слово «аванс» упоминалось (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 № 1557-6), но в том же контексте — выплата работникам в счет зарплаты за первую половину месяца.

Это значит, что в аванс как в разновидность зарплаты следует включать (письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718):

часть оклада, рассчитанного в пропорции к отработанному рабочему времени;
надбавки за вредные, опасные условия труда, работу в районах со специфическим климатом;
компенсации за ночную работу;
доплаты за замещение работника, совмещение должностей;
другие аналогичные выплаты.

ВАЖНО! Не включают в аванс стимулирующие и компенсационные вознаграждения, выплачиваемые по результатам работы, поскольку до окончания месяца увидеть эти результаты невозможно (письмо Минздравсоцразвития «О сроках и порядке выплаты зарплаты…» от 25.02.2009 № 22-2-709).

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ, читайте в этой статье .

Сколько процентов составляет аванс по заработной плате в 2017-2018 годах?

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не дает, но есть рекомендации Минтруда — расчет зарплаты за полмесяца следует производить исходя из фактически отработанного сотрудником времени (фактически выполненной им работы). Такая позиция содержится во многих письмах Минтруда РФ, в частности от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

ВАЖНО! Действующее не один десяток лет постановление Совмина СССР «О порядке выплаты зарплаты рабочим за первую половину месяца» от 23.05.1957 № 566 отменено с 14.10.2017 постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 № 1205. А ведь именно на него ссылались все ранее выпущенные письма Минтруда. Однако ничего не мешает нам следовать старым разъяснениям чиновников.

Пример

Оклад менеджера составляет 50 000 руб., НДФЛ с этой суммы — 6 500 руб. (50 000 × 13%). Согласно локальным документам работодателя аванс выплачивается 16-го числа и рассчитывается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса (сам «авансовый» день не учитывается).

Рассчитаем аванс за октябрь-2017:

(50 000 - 6 500) / 22 × 10 = 19 773 руб.

Для простоты расчета аванс в локальных нормативных актах (ЛНА) устанавливают в фиксированной процентной ставке от месячной зарплаты. Если вы решили остановиться на этом варианте, то сумма аванса должна быть максимально близкой к той, что фактически заработана сотрудником за первую половину месяца исходя из его оклада — без учета поощрительных и итоговых компенсационных выплат.

Сколько процентов составляет аванс от зарплаты при таком расчете? Обычно это 40-50%. Именно в этом случае можно исключить претензии со стороны Гострудинспекции.

Каким аванс быть не может?

Несмотря на то что четкой методики расчета аванса не существует, следующие его виды признаются нарушениями:

Символический аванс, выплачиваемый в необоснованно заниженной сумме, например в размере 3 000-5 000 руб. при зарплате 30 000 руб. Учитывая нормы ст. 129 ТК РФ, увязывающие выплату зарплаты с количеством выполненной работы (или отработанным временем), а также позицию Минтруда, мизерный аванс однозначно будет признан нарушением.
«Плавающий» аванс. Устанавливать в ЛНА неточный размер аванса, например только максимальный его предел, нельзя. Объяснение здесь простое: это дает работодателю право изменять сумму авансового платежа в одностороннем порядке, что противоречит нормам трудового законодательства (ст. 72 ТК РФ). Таким образом, если вы прописываете в ЛНА, сколько составляет аванс от зарплаты в процентах, не должно быть подобной формулировки: «Зарплата за первую половину месяца выплачивается в размере не более 50% оклада».
Нулевой аванс, даже если на невыплате зарплатного аванса настаивает сам работник. Дело в том, что ст. 136 ТК РФ не предусматривает иного варианта выплаты зарплаты, кроме 2-разового в месяц через равные промежутки времени.

Итоги

Итак, надеемся, что из нашей статьи вы получили ответ на вопрос: аванс - это сколько процентов от зарплаты. Размер выплаты определяется ЛНА работодателя, причем сумма аванса должна быть приближена к той, что фактически заработана сотрудником за первую половину месяца.

Трудовые отношения работника и работодателя имеют множество особенностей. Важно не только знать о них заранее. Все основные моменты нужно отражать в , коллективном соглашении.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Отдельным пунктом является вопрос оплаты труда. Помимо выплаты заработной платы в конце отчетного периода, не меньше, чем раз в месяц требуется перечисление аванса. Он представляет собой часть, выраженную в процентном соотношении.

Размер аванса по заработной плате по ТК РФ в 2019 году определяется самим работодателем. Однако он не может быть менее указанной в нормативно-правовых документах части. Важно знать, сколько работодатель обязан перечислять каждый месяц работнику.

Понятия и определения

При официальном трудоустройстве гражданин может потребовать соблюдения собственных трудовых прав. Одними из обязательств работодателя являются выплаты заработной платы за фактически отработанное гражданином время. Также могут быть переведены дополнительные надбавки. К таковым относят премии, тринадцатую зарплату. При этом последние считаются добровольными взносами в рамках коллективного договора.

В трудовом законодательстве отмечается право человека на получение не только зарплаты по истечении месяца. Не менее одного раза в 30 дней для работника предусматривается авансовый платеж.

Выделяют некоторые особенности, о которых нужно помнить при произведении расчета. Делать его необходимо каждые полмесяца.

Кроме того бухгалтер не должен забывать о подготовке платежных документов. Также необходимо тщательно формировать отчетность.

Если допустить ошибки, могут появиться серьезные проблемы. Они касаются взаимоотношений с налоговой службой. Основным правилом является перечисление аванса за уже отработанный период.

Нормативное регулирование

В Трудовом кодексе РФ не предусматривается конкретного указания размера процентов, в соответствии с которым должен происходит расчет аванса. Но он указывается в Постановлении Совмина ССС №566, которое было издано 23 мая 1957 года. Нормативно-правовой акт отмечает, что сумма или положенная часть прописываются в коллективном договоре.

Минимальный размер аванса не должен быть ниже тарифной ставки, предусмотренной для сотрудника в отработанное время. Не все работодатели понимают суть данной фразы.

3 февраля 2016 года было издано Письмо Минтруда №14-1/10/В-660. В нем отражено, что расчет ведется на основании фактически отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. Также можно ориентироваться на выполнение нормы работы, если бухгалтерия выделяет данный критерий.

В обязанности работодателя входит выплата зарплаты каждые полмесяца. Сумма может быть фиксирована или представлять собой процент от оклада. Окончательное решение выносится работодателем. Оно в обязательном порядке должно быть отражено в коллективном договоре или Положении об оплате труда.

Чаще всего предусматриваются выплаты половины от зарплаты. Но на практике работодатели решают выдавать меньшую часть в виде аванса. Это обусловлено тем, что надбавки и премии переводятся вместе с основным платежом. Кроме того, размер аванса уже изначально занижен. Поэтому организации обычно ориентируются на показатели 25–30%.

Каким должен быть размер аванса

В Трудовом кодексе РФ прописываются только установленные сроки выплаты аванса. При этом его размер умалчивается на законодательном уровне.

Обычно аванс рассчитывается как половина от суммы, которую составляет оклад. При этом сведения о заработной плате нужно внести в трудовой договор, заключенный с работником.

В связи с тем, что с перечисляемой суммы взимается налог, размер аванса составляет 42 с половиной процента. Это предусматривается, если НДФЛ равняется 13%.

Например, суммарный доход за месяц составляет 50 тысяч рублей. Для подсчета аванса необходимо определить сумму налога: 50 тысяч – 13% = 43 тысячи 500 рублей. Далее итоговое значение делится на два. В результате аванс составит 21 тысячу 750 рублей.

Возможен и иной вариант перечисления авансового платежа. За основу берется фактически отработанное гражданином время. Данный вариант считается более сложным для бухгалтера в плане расчетов.

Важно ориентироваться на два фактора. Одним является оклад работника за месяц, который содержит трудовой договор. Также нужно знать количество дней, отработанных сотрудником за первую половину месяца.

Стоит помнить об одном важном нюансе.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель обязан письменно уведомить работника о:

входящих в состав заработной платы выплатах (за расчетный период);
материальной выплате, которая причитается сотруднику по закону;
компенсации заработной платы, которая переводится в случае нарушения сроков выплаты ЗП;
размере отпускного пособия;
перечислениях в рамках больничного листа;
удержанных из зарплаты средствах с подробным основанием;
денежной сумме, которая в итоговом значении переводится работнику.

Эти данные отражаются в расчетном листе. Форма документа разрабатывается начальством учреждения вместе с Профсоюзной организацией. При подготовке бланка можно ориентироваться на образец, представленный другими бухгалтерами.

Определение количества отработанных дней

Обязательным этапом является определение количества отработанных работником дней. Ведь аванс начисляется пропорционально периоду, в течение которого гражданин трудился в первую половину месяца.

Работодатели ориентируются на это значение. Сколько человек проработал суток, за столько он получит аванс. Если в данный период работник находился в отпуске или на больничном, то время не будет включено в расчетный.

Какие начисления включаются

Министерство финансов выделило некоторые начисления, которые должны быть использованы при расчете аванса.

Основными среди них является оклад или тарифная ставка, предусмотренная для сотрудника на конкретной должности.

Вторую часть при расчетах составляют надбавки и доплаты.

На их размер не влияют:

результаты работы гражданина за месяц;
выполнение месячной нормы труда;
соблюдение требований в рамках трудового распорядка.

К данной статье относят, например, доплату за выход на работу ночью, особый стаж трудовой деятельности, совместительство на нескольких должностях.

Если при расчете ориентироваться только на тарифную ставку или оклад, то контролирующие инстанции могут посчитать это нарушением прав работника. На организацию может быть наложен штраф. Учреждению придется платить сумму до пятидесяти тысяч рублей.

Расчеты

Чтобы понять, как производится расчет авансового платежа, нужно рассмотреть пример. У работника С. зарплата составляет 26 тысяч 500 рублей. С данного значения взимается налог в размере 26 тысяч 500 рублей *13% = 3 тысячи 445 рублей. Таким образом, аванс определяется только с суммы в 26 тысяч 500 рублей – 3 тысячи 445 рублей = 23 тысячи 55 рублей.

Так как аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени, то нужно посчитать количество трудодней в октябре 2019 года. Например, при полной отработке половины месяца выплачивается аванс 23 тысячи 55 рублей /22*10= 10 тысяч 479 рублей.

Сроки выплаты

Сроки выплаты заработной платы и аванса отражены в Письме Минтруда №14-1/В-725, которое было издано 10 августа 2017 года. В соответствии с ним, Трудовым кодексом не определяется, в течение какого времени вносятся платежи. Также не устанавливается размер выплаты за половину месяца.

Каждая организация имеет возможность самостоятельно установить, когда она будет производить перечисления. Обычно сроки прописываются в локальных нормативно-правовых документах: положениях, правилах, соглашениях и коллективном договоре.

Выделяют важный критерий, на который должен ориентироваться работодатель. Запрещается переводить средства позже 15 дней после окончания периода, за который начисляется зарплата. Точная дата прописывается во внутренней документации учреждения.

Ответственность работодателя за нарушение

Некоторые недобросовестные работодатели нарушают порядок выплаты заработной платы. К ним могут быть применены штрафные санкции. Их размер обусловлен обстоятельствами, выявленными трудовой инспекцией.

Сумма, которую придется заплатить, прописывается в Кодексе об административных правонарушениях РФ. Она составит от 10 до 20 тысяч рублей для руководителей, допустивших нарушение. Организация должна будет внести от 30 до 50 тысяч рублей.

Если будет выявлено повторное нарушение, то штрафы возрастают. Руководство должно будет внести от 20 до 30 тысяч рублей. Юридическим лицам назначается наказание в виде выплаты от 50 до 100 тысяч рублей.

Взимается ли налог

Согласно нормам трудового законодательства, работодатель должен выплачивать заработную плату не реже, чем 2 раза в месяц. Он может платить ещё 3 раза, но не один.

Как правило, заработную плату выплачивают 2 раза в месяца - сначала аванс, а потом делают окончательный расчёт. Но многие бухгалтеры и начальники не знают, какую часть от заработной платы должен составлять аванс.

Аванс и зарплата

Аванс подразумевает под собой часть заработной платы за первую половину месяца. Согласно разъяснениям Минтруда, он должен рассчитываться, исходя из времени, фактически отработанного данным сотрудником за этот период. В 2018 году при расчёте аванса стоит учитывать не только оклад конкретного работника, но и все доплаты и выплаты, которые ему положены, и которые не меняются при неизменном характере работы.

Не стоит учитывать при расчёте аванса:

районные коэффициенты и надбавки за работу в условиях Крайнего севера и в местностях, имеющих аналогичный статус. Дело в том, что они начисляются только тогда, когда будет произведён окончательный расчёт всей суммы, которая причитается данному работнику за текущий месяц. Произвести точный расчёт за полмесяца, с учётом этих коэффициентов, невозможно;
премии и надбавки, которые имеют непостоянный характер. Показатели, по которым рассчитываются премии и прочие непостоянные выплаты, становятся известны только после того, как истечет период, за который премия должна быть выплачена.

Когда месяц закончится, и бухгалтер произведёт окончательный расчёт заработной платы, он должен вычесть ту сумму, которая уже была выплачена в виде аванса.

Процент аванса от зарплаты

Ни в одном нормативном акте, регулирующем положения о труде, не указано, какую часть от заработной платы должен составлять аванс. Это должен установить сам работодатель. Как правило, аванс составляет 30 - 40% от заработной платы. Чаще всего, этот показатель не меняется из месяца в месяц. Начальство устанавливает конкретную сумму, которая будет выплачиваться в виде аванса сотруднику на той или иной должности.

Эти нюансы он должен закрепить в локальном нормативном акте, регулирующем положения об оплате труда. Также размер аванса прописывается и в трудовом договоре, заключаемом с новым работником.

Каждый работодатель должен иметь свою методику и способы расчёта аванса. Их необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Вне зависимости от выбранного способа расчёт аванса производится на основании табеля учёта рабочего времени.

Сроки выплаты аванса и зарплаты

В ст. 136 ТК РФ сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Это обязанность работодателя. Если он её не соблюдает, то к нему могут применяться штрафные санкции.

Конкретных сроков выплат не установлено, но сказано, что перерыв между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. Поэтому работодатели устанавливают такой режим оплаты:

за первую половину отработанного месяца - аванс, 20 - 25 числа;
за вторую половину отработанного месяца - заработная плата (окончательный расчет), 5 - 10 числа следующего месяца.

Нельзя прописать, что заработная плата и аванс выплачиваются в период с 15 по 20 число. В локальном нормативном акте должно быть чётко прописана дата. Например, аванс - 25 числа, а заработная плата - 10 числа.

Это необходимо для того, чтобы каждый работник точно знал, когда он получает свои заработанные средства. Если начальство хоть на один день просрочит выплату, работник уже имеет право жаловаться в вышестоящий орган и требовать компенсации. Как показывает практика, не стоит указывать даты выплат - 15 и 30 число каждого месяца. Дело в том, что в некоторых месяцах 30 число - это последний день месяца, и у работодателя возникает обязанность по удержанию подоходного налога. При заполнении отчёта может возникнуть серьёзная ошибка, особенно если 30 число - это выходной, и выплата будет произведена в первый рабочий день, но уже в следующем месяце.

Закон не запрещает производить выплаты в пользу сотрудников чаще, чем 2 раза месяц и с другим интервалом. Например, в локальном акте можно указать, что администрация платит сотрудникам 3 раза в месяц с перерывом в 10 дней. Но платить реже 2 раз в месяц и с интервалом больше, чем 15 дней, запрещено.

Распространённая ошибка! Человек устраивается на работу 17 числа. Срок выплаты аванса и заработной платы установлен на 20 и 5 число. Новому сотруднику никто даже не думает рассчитывать и выплачивать аванс, так как отработано всего 3 дня. Все заработанные деньги будут ему выплачены 5 числа. Но тогда нарушается правило - перерыв между выплатами не должен превышать 15 дней.

Любое отступление от норм ТК РФ приведёт к тому, что работодатель будет привлечён к административной ответственности по ст.5.27 КоАП РФ. Санкции по этой статье следующие:

директор будет оштрафован на сумму в пределах 10 - 20 тысяч рублей;
если работодателем выступает ИП, то сумма штрафа будет колебаться в пределах от 5 до 10 тысяч рублей;
если же это юридическое лицо, то заплатить придётся в несколько раз больше - от 50 до 100 тысяч рублей.

Сумму определят сами инспекторы, в зависимости от «тяжести» правонарушения.

Также наступает:

материальная ответственность. За каждый день просрочки работодатель должен платить компенсацию в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Эта обязанность возникает уже на следующий день. То есть если в документах указано, что выплата должна быть 6 числа, то с 7 числа уже возникает задолженность;
уголовная ответственность. Если происходит преднамеренная невыплата заработной платы, то директор будет наказан.

Невыплата заработной платы или аванса также влечёт за собой риск уголовного наказания. Согласно ст. 199.1 УК РФ, работодатель может быть привлечён к уголовной ответственности при наличии следующих условий:

присутствие личного интереса при совершении преступления. Таковым признаётся имущественная и другая выгода, которую мог бы получить нарушитель или надеялся её получить;
крупная сумма недоимки. Таковой является сумма, превышающая 15 млн. рублей за последние 3 года.

Если оба этих условия будут соблюдены, нарушитель будет привлечён к ответственности в виде:

штрафа в пределах 100 - 300 тыс. рублей;
взыскания в размере 2-летнего дохода преступника;
лишения свободы на период до 2 лет.

Если же сумма недоимки будет признана особо крупной (то есть превысит 15 млн. рублей за последние 3 года деятельности), то наказание будет более суровым:

штраф до 400 тысяч рублей;
эквивалент от дохода предпринимателя за последние 5 лет;
лишение свободы на срок до 5 лет.

Кроме того, сами работники могут подать в суд на своего недобросовестного работодателя. Это грозит ему выплатой не уплаченной ранее заработной платы, компенсации за её задержку, а также проверки со стороны контролирующих органов.

Сколько составляет аванс от зарплаты по ТК РФ

Для расчёта авансовых выплат в пользу работника, рекомендуется применять одну из нескольких методик:

путем деления суммы всего установленного трудовым соглашением оклада на норму рабочих дней в месяце с последующим умножением на сумму отработанных с первого числа месяца по дату выплаты аванса дней;
путем умножения количества единиц изготовленной продукции на сдельную расценку (при использовании на предприятии системы оплаты труда сдельного типа). При расчете сумм следует принимать во внимание, что из авансового платежа не вычитается НДФЛ;
методом умножения суммы тарифной ставки со всеми надбавками и доплатами на коэффициент 0,5. В данном случае начисление аванса происходит без учета праздничных и выходных дней, что часто невыгодно для сотрудников, так как в некоторые месяцы авансы будут мизерными (в частности, в январе и в мае);
за счет деления суммы тарифа с предусмотренными надбавками и доплатами на существующий норматив рабочего времени с последующим умножением на норму отработанного за первую половину месяца времени.

Если работник отсутствует на работе с начала месяца и по дату выплаты аванса, то последний ему начислен не будет. Например, сотрудник с 1 числа уходит в отпуск. 20 числа (или в другую дату) он свой аванс не получит. Но если отсутствие было частичным, то начисление и выплату необходимо произвести. Например, если он проболел с 1 по 5 число, то аванс он получит с 6 по 15 число.

Для более понятного восприятия необходимо привести пример:

Сотрудница В. Работает в должности заведующей складом, имеет оклад 46 500 рублей. Также она получает доплату за совмещение должностей в размере 5 600 рублей. При выполнении плана продаж всем сотрудникам склада начисляется премия в размере 25% от оклада. В текущем месяце 21 рабочий день, аванс выплачивается за 11 отработанных дней.

Стоит учитывать только оклад и доплату за совмещение, премия по итогам продаж не учитывается, так как нет ясности, будет ли она выплачена или нет;
Оклад за 11 рабочих дней равен 46 500 / 21 * 11 = 24 357 рублей;
Доплата за совмещение должностей за тот же период 5 600 / 21 * 11 = 2 933 рублей;
Сумма аванса за 11 полностью отработанных дней равна 24 357 + 2 933 = 27 290 рублей.

НДЛФ с аванса не вычитается и отдельно в бюджет не уплачивается.

Так рассчитывается аванс пропорционально отработанному времени. Но работодатель также имеет право установить сумму аванса в процентном соотношении от заработной платы. Другой пример:

Сотрудница П. имеет оклад в размере 48 300 рублей. В Положении об оплате труда сказано, что сумма аванса равна 35% от оклада. В текущем месяце не было премий и дополнительных доплат, налоговыми вычетами П. не пользуется.

Сумма аванса 48 300 * 35% = 16 905 рублей;
Сумма заработной платы до налогообложения 48 300 - 16 905 = 31 395 рублей;
После НДЛФ к уплате 31 395 * 13% = 4 081, 35 рублей;
Сумма заработной платы после налогообложения 37 313, 65 рублей.

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц с интервалом не более 15 календарных дней. Можно платить чаще и с меньшим интервалом, но реже и большим - нельзя.

За нарушение сроков выплат полагается штраф. Даты, когда работодатель выплачивает части зарплат должны быть прописаны в соответствующем локальном акте. Нельзя указывать «с 5 по 8 число». Должна быть прописана конкретная дата. Например, «6 число каждого месяца»». Зарплата за первую половину месяца называется аванс, за вторую половину - заработная плата. Ни в одном нормативном акте о труде не установлена точная сумма аванса. Поэтому работодатель имеет право начислять его различными способами.

Самые популярные:

за фактически отработанное время. Например, в текущем месяце до даты выплаты аванс выходит 9 рабочих дней, а в следующем их будет 10. Поэтому сумма аванса будет разной;
в процентах от оклада. Тогда аванс всё время будет фиксированным, а сумма окончательного расчёта будет меняться.

При расчёте аванса участвуют постоянные «трудовые» выплаты, например, доплата за совмещение. А непостоянные выплаты учитываются только при окончательном расчёте. Подоходный налог на сумму аванса не начисляется. Это происходит после того, как бухгалтер произведёт окончательный расчёт оставшейся суммы заработной платы.

Ответственность за несвоевременную уплату аванса точно такая же, как за неуплату заработной платы. Если в Положении об оплате труда прописано, что зарплата за первую половину месяца выплачивается 25 числа, то с 26 числа уже начинается просрочка. Работники имеют право требовать от своего начальства выплаты компенсации в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Если сумма долга будет признана крупной, то работодателя ждёт уголовное преследование.

Соблюдение сроков выплат своим сотрудникам - это прямая обязанность всех работодателей!

Согласно порядка выплаты заработной платы сотрудники предварительно полного расчета должны получить сумму аванса, а после окончания расчетного периода оставшуюся часть зарплаты. О том как производится расчет зарплаты и ее выплата можно почитать в другой статье, в этой пойдет разговор именно об авансовой ее части, как ее установить и обговаривается вопрос относительно начисления на нее НДФЛ.

В случае задержания выплаты заработной платы организация может быть оштрафована, но не стоит забывать, что выплаты сотрудникам должны производится не более 2х раз в месяц, а промежуток между ними составляет не более 14 суток, в соответствии с установленными правилами внутреннего распорядка в организации (ТК РФ, ст. 136).

Наряду с этим какие-либо конкретные сроки по выплате зарплаты и размера аванса в Трудовом Кодексе отсутствуют. Поэтому Роструд в письме рекомендовал действовать на основании , в котором описывается порядок выплаты зарплаты за первые полмесяца. Согласно него определяется сумма аванса, на основании соглашения между администрацией и профсоюзом, в случае заключения коллективного договора, при этом минимальный размер аванса по заработной плате не должен быть ниже, чем тарифная ставка сотрудника за отработанное им время.

На основании выше изложенного, а также, в соответствии с ТК зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц – аванс и основная часть, к тому же при расчете аванса необходимо учитывать отработанное сотрудником время. Поэтому табель рабочего времени необходимо делать 2 раза в месяц, за первые полмесяца подается для расчета аванса, в соответствии с отработанным временем, а за вторые – для расчета оставшейся части.

Некоторые организации аванс рассчитывают исходя из тарифной сетки сотрудника, в размере 40% от окладной части. Обычно такая цифра примерно соответствует необходимому размеру аванса по заработной плате, при этом расчет можно произвести без табеля и гораздо проще. Но в этом случае может возникнуть нюанс, если сотрудник не отработав весь месяц решает уволиться и необходимо пересчитать причитающуюся ему зарплату и в случае необходимости удержать излишне выплаченную сумму.

Некоторые организации предпринимали попытки судиться и удержать аванс с сотрудника, но безуспешно. По решению Ленинградского суда №33-5557/2013 от 04.12.2013, было вынесено определение, что в статьях 137 ТК и 1109 ГК прописан исчерпывающий перечень оснований, по которым с работника можно взыскать излишне выплаченные ему суммы. Так по законодательству, при получении сотрудником авансовой части, нет определяющих понятий, по которым можно удержать выплаченный аванс.

Поэтому рассчитывать и выплачивать аванс по зарплате необходимо исходя из фактически отработанного времени сотрудником, что позволит избежать такие неприятные ситуации.

Нужно ли удерживать ндфл с аванса по заработной плате

Мнения некоторых налоговых приняли странный оборот и разные позиции. В письме №28-11/29850 от 05.06.2003 УФНС по г. Москве сообщило, что в соответствии со ст. 226 пунктом 3 НК РФ суммы НДФЛ должны исчисляться налоговыми агентами с начала текущего года нарастающим итогом и по итогам каждого месяца (фактически за месяц), по которым применяется ставка 13%. На основании этого НДФЛ с авансов не удерживается, расчет налога производится после окончательного расчета за прошедший месяц.

Но некоторые налоговые, находящиеся в других регионах начали выдвигать иные решения, ссылаясь на 136 статью ТК РФ. На основании которой сотрудник получает заработную плату за первую половину месяца, а так как это доход, соответственно он должен облагаться НДФЛ и суммы налога должны быть перечислены в бюджет до окончания этого месяца.

Однако на основании постановления ВАС РФ № 11709/11 от 07.02.12 было принято решение, что определить полученный доход сотрудника и исчислить НДФЛ до истечения месяца нельзя, сделать это можно после всех начислений по окончанию расчетного периода (месяца). В связи с этим налоговый агент должен проводить начисление и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет по окончанию месяца, в установленные сроки, согласно НК РФ, ст. 226, п.6.

К аналогичным решениям пришел и ФАС дальневосточного округа, которые он принял в постановлении , ФАС Северо-Западного округа по постановлению №А26-1553/2010 от 22.03.2011, а также ФАС Приволжского округа по постановлению №А55-1674/200753 от 04.10.2007.

Дошел черед и до Минфина России, который признал (на основании ), что исчисление и уплата НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет налоговым агентом производится 1 раз в месяц, по итогам каждого месяца, по которому было начисление дохода.

Нужно ли выдавать при выплате аванса расчетные листки?

У некоторых работодателей возник вопрос – необходимо ли выдавать расчетные листки за первую половину месяца по заработной плате в связи с выплатой аванса?

В соответствии с ТК РФ, ст. 136 выдача расчетных листков сотрудникам производится 1 раз в месяц при выплате заработной платы по итогам второй половины месяца, т.е. фактически осуществляется окончательный расчет с сотрудником.

Ответственность за невыплату аванса

При нарушении сроков выплаты зарплаты и иных сумм, которые причитаются работнику, работодатель может быть привлечен как к уголовной, так и административной ответственности, согласно статьи 142 ТК РФ.

Если организация не выдает аванс, то ее руководителя могу привлечь к административному правонарушению, на основании статьи 5.27 КоАП, а в случае повторного совершения такого же действия может быть дисквалифицирован на определенный период. Так, например, по решению суда Нижегородской области №7П-442/2012 от 01.07.2012 руководитель был дисквалифицирован на год. Аналогичное решение принял и Московский суд, по решению №7-841 от 24.05.2011.