Как поощрить работника дополнительным отпуском. О ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусках Коллективный договор о дополнительном отпуске занятых на

Исчисление дополнительных отпусков за вредные условия труда

07.04.2010 14:59:41



Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда


Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в соответствии со ст. 117 ТК РФ предоставляется работникам, занятым на следующих работах с вредными и (или) опасными условиями труда:


На подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах;


На работах в зонах радиоактивного заражения;


На других работах, связанных с неустранимым неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических иных факторов.


Минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.


До утверждения Правительством РФ соответствующих нормативных правовых актов организациям в силу положений ст. 423 ТК РФ следует руководствоваться ранее изданными по данному вопросу нормативными актами, в частности:


Списком производств, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день», утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22 (с учетом последующих изменений и дополнений) (далее - Список) (применение Списка в настоящее время подтверждено письмом Минтруда РФ от 12 августа 2003 г. № 861-7 «О порядке применения Списка производств, профессий и должностей с вредными условиями труда, работг в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день»);


Инструкцией о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21 ноября 1975 г.


В стаж, дающий право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в соответствии с положениями ст. 121 ТК РФ включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время. Учитывая данную норму, дополнительный отпуск не может предоставляться авансом. Однако работник имеет право присоединить его к ежегодному основному оплачиваемому отпуску. В данном случае необходимо количество дней дополнительного отпуска определять пропорционально отработанному в соответствующем рабочем году времени. На это обращено внимание в письме Роструда от 18 марта 2008 г. № 657-6-0.


При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск, количество полностью отработанных в соответствующих условиях месяцев определяется делением суммарного количества дней работы в течение рабочего года на среднемесячное количество рабчих дней. Можно предположить, что в расчет должна приниматься величина среднемесячного количества рабочих дней в том календарном году, в котором отпуск предоставляется. При этом границы рабочего года в данном случае (приходится период рабочего года в большинстве своем на тот или иной календарный год) учитываться не должны. Соответственно, при предоставлении дополнительного отпуска в 2008 г. должна учитываться величина среднемесячного количества рабочих дней, составляющая для 5-дневной рабочей недели 20,83 дня (250 рабочих дней / 12 мес, где 250 - количество рабочих дней в 2008 г. по графику 5-дневной рабочей недели), для 6-дневной рабочей недели - 25,16 дня (302 рабочих дня / 12 мес).


работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.


Кроме того, дополнительные отпуска предоставляются в других случаях, предусмотренных ТК РФ иными федеральными законами.


Как видим, дополнительных оплачиваемых отпусков при многосменном режиме работы в приведенном списке. Заметим, что такой вид отдыха прямо не предусмотрен в ТК РФ иных федеральных законах.


Тем не менее работодатель может предоставить и оплатить своим работникам дополнительное время отдыха за многосменный режим работы. Такую возможность дает абз. 2 ст. 116 ТК РФ. В нем сказано, что работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей вправе самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Конечно, если иное не предусмотрено ТК РФ иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления указанных отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.


В составе расходов на оплату труда организация может учесть выплаты, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). В рассматриваемом случае оплата дополнительного отпуска закреплена в коллективном договоре. Казалось бы, нет никаких препятствий для включения ее в состав расходов при расчете налога на прибыль. Однако так поступить организации не. Дело в том, что п. 4 ст. 270 НК РФ не разрешает относить на расходы оплату дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору.


При расчете стажа, дающего право на дополнительный отпуск, надо определить количество полных месяцев работы во вредных условиях (п. 10 Инструкции):


При этом остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключают, а остаток, ­составляющий половину и более, округляют до полного месяца.



Свернуть Показать


Маляр Смирнов А.Г. с 01.02.2008 г. по 21.04.2008 г. работал ­со светящимися красками.


Рассчитаем для Смирнова А.Г. продолжительность дополнительного отпуска за 2008 г.:


Полный дополнительный отпуск для маляра, работающего со светящимися красками, - 12 дн. (п. 7 р. XIV).


Имейте в виду, что если работник имеет право на получение дополнительного отпуска в связи с вредными условиями труда по нескольким основаниям, то отпуск предоставляют только по одному из них (п. 18 Инструкции).



Свернуть Показать


Слесарь по топливной аппаратуре (занятый ремонтом топливной аппаратуры дизельных двигателей), место работы которого находится на высоте над уровнем моря 2500 м, может претендовать на один из следующих дополнительных отпусков:


  • как слесарь по топливной аппаратуре, занятый ремонтом топливной аппаратуры дизельных двигателей (п. 190а р. XLIII Списка), - 6 дн.;

  • как специалист, выполняющий работы на высоте над уровнем моря от 2301 м до 3000 м (п. 51 р. XLIII Списка), - 12 дн.

В этом случае работнику будет предоставлен дополнительный отпуск из расчета 12 рабочих дней.


Теперь посмотрим, как рассчитать продолжительность отдыха, если работник трудился в разных производствах, цехах, профессиях и должностях, за которые предоставляется дополнительный дополнительный отпуск по коллективному договору неодинаковой продолжительности. Так вот, в этом случае подсчет времени, проработанного во вредных условиях, производят отдельно по каждой работе, исходя из установленной Списком соответствующей продолжительности отпуска (п. 11 Инструкции).


Обратите внимание на то, что в Списке продолжительность допотпуска дана в рабочих днях. Однако в соответствии со статьей 120 Трудового кодекса длительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска надо исчислять в календарных днях.


В данной ситуации Минтруд в письме от 01.02.2002 г. № 625-ВВ предложил следующий алгоритм расчета общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска:




Свернуть Показать


С 05 июня 2008 г. Карташову И.В. (рабочий, постоянно занятый на работе со строительно-монтажным пистолетом в помещении) был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск:


  • основной отпуск - 28 календарных дней;

  • дополнительный отпуск - 6 рабочих дней (п. 33 р. XXV Списка).

Общая продолжительность отпуска с 05.06.2008 г. по 10.07.2008 г. ­за исключением 12.06.2008 г. (28 календ. дн. + 7 календ. дн.) - 35 календ. дн.


Налоговый учет

Дополнительный отпуск по закону

Расходы на оплату дополнительного отпуска, предусмотренного ­законодательством Российской Федерации:


  • учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 7 статьи 255 в составе расходов на оплату труда (письма Минфина от 05.02.2008 г. № 03-03-06/1/79 и от 22.01.2008 г. № 03-03-06/1/25);

  • облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 04.07.2007 г. № 03-04-06-01/211);

  • облагаются пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);

  • облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ);

  • облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184).


  • ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет;

  • ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Исключение составляет выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.


Судебно-арбитражная практика


Свернуть Показать


Судьи напомнили, что в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса не допускается замена отпуска денежной компенсацией для лиц, занятых на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Поэтому указанная выплата не может быть отнесена в целях уменьшения базы по налогу на прибыль к расходам на оплату труда (постановление ­ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 г. № Ф04-9400/2006(30621-А27-42)).


Кстати, ранее чиновники придерживались иной точки зрения. Например, в письме Минфина от 27.02.2006 г. № 03-03-04/1/143 говорится, что в соответствии со статьей 116 Трудового кодекса организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Поэтому расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время дополнительного отпуска, установленного коллективным договором либо локальным нормативным актом, можно включать в состав расходов на оплату труда.

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск может предоставляться работнику по основаниям, закрепленным как на уровне федеральных нормативных актов, так и в локальных нормативах работодателя. Изучим примеры распространенных разновидностей дополнительных отпусков и специфику их предоставления сотрудникам.

Дополнительный период отдыха для рассматриваемой категории трудящихся предоставляется исходя из того факта, что в течение 12 месяцев (за которые дается соответствующий отпуск) человек работал именно на вредном либо опасном производстве. Если какую-то часть времени он отработал в обычных условиях, то это время не берется в расчет при исчислении длительности дополнительного периода отдыха (ст. 121 ТК РФ).

Важный нюанс: при наличии нескольких законных оснований назначения дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда соответствующий отдых дается только по 1 основанию (п. 18 Инструкции, утвержденной приложением к постановлению Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20).

Какова длительность отдыха за особый характер работы?

Данный вид отпуска предусмотрен ст. 118 ТК РФ и устанавливается, в частности:

  • для сотрудников, направленных в Чеченскую Республику — длительностью 2 дня за каждый полный месяц труда (п. 5 постановления Правительства РФ от 31.12.1994 № 1440);
  • для медицинских специалистов общей практики — длительностью 3 дня за непрерывную работу на занимаемых должностях больше 3 лет (п. 1 постановления Правительства РФ от 30.12.1998 № 588).

Нормативными актами Правительства могут устанавливаться и иные правовые основания для направления трудящихся на отдых за особые условия ведения работы.

В положениях ряда нормативных актов можно обнаружить основания для назначения дополнительного оплачиваемого отпуска за ведение трудовой деятельности в особых условиях в сочетании с иными отпускными привилегиями.

Например, согласно положениям подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 58 закона «О службе в органах внутренних дел» от 30.11.2011 № 342-ФЗ, сотрудники силовых структур имеют право на дополнительный период отдыха длительностью до 10 дней за службу в особых условиях. Это не считая того, что силовики имеют также удлиненный обычный отпуск — 30 дней в регионе с обычным климатом, 45 дней — на Крайнем Севере (п. 1 ст. 57 закона 342-ФЗ).

Какова длительность отдыха для сотрудников с ненормированным рабочим днем?

Рассматриваемый вид дополнительного оплачиваемого отпуска назначается специалистам с ненормированным рабочим графиком, и длительность такого отдыха не должна быть менее 3 дней (ст. 119 ТК РФ, п. 3 Правил предоставления дополнительного отпуска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.12.2002 № 884).

Список должностей, на которых работа ведется по ненормированному графику, устанавливается фирмой-работодателем в локальном нормативе (ст. 101 ТК РФ). В контрактах сотрудников, занимающих такие должности, также указываются сведения о соответствующем графике (ст. 57 ТК РФ).

При этом не имеет значения, в какие часы фактически работали сотрудники по «ненормированным» должностям: даже если часы их работы полностью совпали с установленными для работников со стандартным 8-часовым графиком, тем не менее их график считается ненормированным и дает право на рассматриваемый вид отдыха (письмо Роструда от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1).

Какова длительность дополнительного отдыха на Крайнем Севере?

В общем случае трудящимся на Крайнем Севере назначается 24 дня дополнительного оплачиваемого отпуска, а трудящимся в тех частях страны, что приравнены к нему, — 16 дней (ст. 321 ТК РФ). Если регион ведения человеком работы — не северный, но для него законом определен районный коэффициент и надбавка, то продолжительность дополнительного отпуска составит 8 дней (ст. 14 закона РФ «О государственных гарантиях для лиц на Крайнем Севере» от 19.02.1993 № 4520-1).

При этом если законом для тех или иных категорий работников на Крайнем Севере закреплены прочие привилегии в части определения длительности отдыха, то они могут дополнять те, что отражены в ст. 321 ТК РФ.

Так, выше мы отметили, что сотрудники силовых структур на Крайнем Севере в соответствии с п. 1 ст. 57 закона 342-ФЗ получают основной (удлиненный) отдых длительностью 45 дней. Трудящийся, имеющий право на данную привилегию в силу своего статуса, также сможет воспользоваться и отдельным дополнительным периодом отдыха в 24 дня на основании ст. 321 ТК РФ.

Когда предоставляются основной и дополнительный отпуска по ТК РФ?

Основной и дополнительный оплачиваемые отпуска могут:

1. Предоставляться отдельно.

2. Предоставляться одновременно (за счет соединения всех дней обоих видов отпусков).

2. Суммироваться и предоставляться частями (ст. 125 ТК РФ):

  • в соответствии с договоренностью между сторонами трудового договора;
  • при условии, что длительность хотя бы 1 периода непрерывного отдыха сотрудника не будет меньше чем 14 дней.

Оба отпуска в общем случае предоставляются по истечении 6 месяцев работы сотрудника в компании (ст. 122 ТК РФ). В отношении обеих разновидностей отдыха применяется правило, по которому выходные дни входят в отпуск, а нерабочие праздничные — исключаются при расчете его длительности (ст. 120 ТК РФ).

Таким образом, с точки зрения положений ТК РФ у основного и дополнительного периодов отдыха много общего. Но с точки зрения налогового законодательства разница между ними может быть в ряде правоотношений весьма существенной. Изучим данный нюанс подробнее.

Оплата дополнительного отдыха с точки зрения налогового законодательства: нюансы

В процессе ведения налогового учета работодателю, предоставляющему дополнительные периоды отдыха сотрудникам, следует иметь в виду, что:

1. Отпускные, выплаченные за дополнительный отдых при вредной и опасной работе, могут быть включены в расходы фирмы (п. 24 ст. 270 НК РФ), если:

  • период отдыха не превышает того, что обязателен по закону, — в полном объеме;
  • предоставление дополнительного отдыха регламентировано трудовым договором, локальным нормативом или иным источником норм, отличным от коллективного договора, — также в полном объеме.

А если добровольный дополнительный оплачиваемый отпуск назначается именно по коллективному договору, то включение отпускных в этом случае в расходы не допускается (письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-03-06/3/31323, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК).

Фирмам следует ожидать вместе с тем, что инспекторы ФНС в первоочередном порядке будут ориентироваться на ст. 270 НК РФ. Дело в том, что в состав налоговой отчетности в общем случае не входят внутренние кадровые регламенты, и инспекторы по умолчанию могут рассматривать именно коллективные договоры в качестве источника норм, устанавливающих в фирме дополнительные отпуска.

2. В некоторых случаях отпускные за дополнительный оплачиваемый отпуск могут освобождаться от обложения НДФЛ и социальными взносами, например выплачиваемые участникам ликвидации аварии на ЧАЭС. Как считает Минфин, они не связаны с выполнением трудовых функций и их следует приравнивать к компенсационным выплатам, которые по п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 № 03-04-06-02/8). В остальных ситуациях допотпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Итоги

Дополнительный оплачиваемый отпуск может назначаться сотруднику по разным основаниям: прописанным в ТК РФ, закрепленным в других федеральных нормативных актах, отраженным в локальных нормативах. Его длительность зависит от конкретного основания. Оно же определяет и специфику налогового учета при оплате трудящемуся дополнительного периода отдыха.

Узнать больше о специфике дополнительных отпусков вы можете в статьях:

  • «Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день» ;
  • «Положен ли дополнительный отпуск работающим пенсионерам?» .

Рассчитайте отпускные правильно. Поможет вам в этом наш

Помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска, некоторым работникам положен еще и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 114 , 116 ТК РФ). Но прежде чем подробно рассказать о дополнительных днях к отпуску, напомним правила об очередных и дополнительных отпусках.

Общие правила предоставления отпуска

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск имеет право любой работник, с которым заключен трудовой договор (ст. 21 , 114 ТК РФ).

По общему правилу продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Правда, из этого правила есть исключения: определенным категориям работников положен удлиненный основной отпуск (ст. 115 ТК РФ). К примеру, к такой категории относятся педагоги. Так, педагогам дополнительного образования, работающим с учениками с ограниченными возможностями здоровья, полагается 56 календарных дней основного отпуска (ст. 334 ТК РФ , Постановление Правительства РФ от 14.05.2015 N 466).

Претендовать на ежегодный отпуск за первый год работы сотрудник может через полгода непрерывной работы у конкретного работодателя (ст. 122 ТК РФ). При этом с согласия работодателя работник может отправиться в ежегодный отпуск и раньше этого срока.

Отпуск за второй и последующие годы работы у конкретного работодателя предоставляется в любое время года в соответствии с графиком отпусков.

Дополнительные отпуска и порядок их предоставления

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются (ст. 116 ТК РФ):

  • работникам с ненормируемым рабочим днем;
  • работникам, занятым на работах с вредными/опасными условиями труда;
  • работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях;
  • работникам, выполняющим работы особого характера;
  • иным работникам, если условие о предоставлении им ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска прописано в том или ином федеральном законе.

Кстати, дополнительный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работникам, не имеющим право на такой отпуск в соответствии с законодательством, по усмотрению работодателя. Порядок предоставления этих дополнительных отпусков должен быть прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ЛНА). Здесь стоит отметить, что при наличии профсоюза, работодатель должен учитывать его мнение при принятии порядка и условий предоставления дополнительных отпусков.

Праздничные дни во время дополнительного отпуска

Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день

Продолжительность отпуска за ненормируемый рабочий день определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР). При этом минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, составляет 3 календарных дня (ст. 119 ТК РФ).

Важно знать, что если работнику установлен ненормируемый рабочий день, то дополнительный отпуск по этому основанию ему положен, даже если за год он ни разу не привлекался к труду за пределами рабочего дня.

Дополнительный отпуск за вредные условия труда

Такой отпуск положен работникам, условия труда которых по результатам спецоценки рабочих мест признаны вредными (2, 3 или 4 степени) или опасными (ст. 117 ТК РФ).

Работникам, занятым на работах с вредными/опасными условиями труда, полагается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, составляющий, как минимум, 7 календарных дней. Причем продолжительность дополнительного отпуска за вредные условия труда конкретного работника должна быть установлена трудовым договором на основании отраслевого/межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов проведенной спецоценки.

Дополнительный отпуск за вредные условия труда-2019 в соответствии с Трудовым кодексом предоставляется в том же порядке, что и в 2018 году.

Дополнительный отпуск работникам Крайнего Севера

Работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера, полагается дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого составляет 24 календарных дня (ст. 321 ТК РФ). А работникам, исполняющим свои трудовые обязанности в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется дополнительный отпуск продолжительностью 16 календарных дней.

Дополнительный отпуск за выполнение работы особого характера

Категории работников, которым положен данный отпуск, а также его минимальная продолжительность и условия предоставления устанавливаются Правительством РФ (ст. 118 ТК РФ). Так, например, врачам общей практики полагается 3-дневный ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск при условии, что в данной должности работник непрерывно трудился свыше трех лет (Постановление Правительства РФ от 30.12.1998 N 1588).

Дополнительный отпуск инвалидам

Предоставление дополнительных оплачиваемых отпусков работникам, имеющим инвалидность, законодательством не предусмотрено. Однако данной категории работников полагается удлиненный ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ). Причем, отпуск такой продолжительности положен всем работникам-инвалидам, независимо от группы инвалидности.

Правда, работник-инвалид может претендовать на дополнительный отпуск по иным основаниям, не связанным с наличием у него инвалидности. Например, дополнительный отпуск инвалидам 3 группы минимальной продолжительностью 3 календарных дня положен, если таким работникам-инвалидам установлен ненормированный рабочий день (ст. 119 ТК РФ). Кроме того, право работников-инвалидов на дополнительный оплачиваемый отпуск может быть установлено самим работодателем (ст. 116 ТК РФ).

Стоит также отметить, что помимо права на удлиненный ежегодный основной отпуск, у работников-инвалидов есть еще одна отпускная привилегия: по письменному заявлению работодатель обязан предоставлять данной категории работников отпуск без сохранения зарплаты («за свой счет») продолжительностью до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ).

Подтвердить свое право на удлиненный ежегодный основной оплачиваемый отпуск, а также на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы работник-инвалид должен справкой об установлении инвалидности (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н).

Дополнительный отпуск работающим пенсионерам

Дополнительный отпуск пенсионеру, работающему у конкретного работодателя, предоставляется, только если право на дополнительный оплачиваемый отпуск работающим пенсионерам прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 116 ТК РФ).

Но кроме основного ежегодного оплачиваемого отпуска, работающий пенсионер по старости (т. е. достигший пенсионного возраста) имеет право на отпуск «за свой счет» продолжительностью до 14 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ). Чтобы работающему пенсионеру был предоставлен такой отпуск, он должен написать соответствующее заявление на имя работодателя. Документом, подтверждающим право на такой отпуск, является пенсионное удостоверение.

Дополнительный отпуск в связи с профзаболеванием

Если здоровью работника причинен вред вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, то работодатель обязан предоставить работнику, которому необходимо лечение по вышеуказанным причинам, дополнительный оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения.

Данный отпуск предоставляется на весь период лечения, а также на время проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Дополнительный отпуск медицинским работникам

Некоторым медицинским работникам положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работы особого характера (об этом мы рассказывали выше), а некоторым - за работу во вредных условиях труда. Так, например, младший медицинский персонал, ухаживающий за ВИЧ-инфицированными, имеет право на 14 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.2013 N 482).

Правила о дополнительных отпусках медицинским работникам в 2018 г. изменений не претерпели.

Дополнительный отпуск ветеранам боевых действий

Ветераны боевых действий вправе претендовать на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 35 календарных дней в году (пп. 11 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 16 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ). Правда, данное правило не распространяется, к примеру, на лиц, направлявшихся на работу в Афганистан в период с декабря 1979 г. по декабрь 1989 г., которые отработали установленный при направлении срок или были откомандированы досрочно по уважительным причинам. Документом, на основании которого предоставляется отпуск «за свой счет», служит удостоверение ветерана боевых действий.

Также всем действующим военнослужащим, являющимся ветеранами боевых действий, полагается дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 15 суток (п. 5.1 ст. 11 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Можно ли соединить основной и дополнительный отпуска

Трудовое законодательство не содержит запрета на объединение двух отпусков (основного и дополнительного) в один. Также ТК не запрещает разделить весь положенный работнику отпуск на части. Главное, чтобы соблюдались два условия (ст. 125 ТК РФ):

  • разделение отпуска на части производится по соглашению между работником и работодателем;
  • хотя бы одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

К примеру, работнику положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях 7 календарных дней. Так вот этот работник может, допустим, отгулять сразу 15 календарных дней, а оставшуюся часть - 20 календарных дней (28 дней - 15 дней + 7 дней) - разбить на 20 однодневных отпусков.

Предоставление дополнительного отпуска авансом

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по любому из оснований, кроме отпуска за работу во вредных/опасных условиях, может быть предоставлен работнику авансом.

А дополнительный отпуск «за вредность» предоставляется пропорционально времени, отработанному во вредных/опасных условиях (ст. 121 ТК РФ , Письмо Роструда от 18.03.2008 N 657-6-0). Т.е. сколько дней дополнительного отпуска «за вредность» работник успел «заработать» к моменту ухода в такой отпуск, трудясь во вредных/опасных условиях, ровно столько ему и положено.

Дополнительный отпуск и график отпусков

При составлении графика отпусков на следующий год укажите то количество дней отпуска, на которое вправе претендовать каждый конкретный работник. Правильнее будет отразить в графике абсолютно все дни отпуска, положенные работнику: нужно просуммировать дни основного отпуска (как за очередной год, так и неотгулянные остатки за предыдущие годы) и дни ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством и/или предусмотренного коллективным договором/ЛНА (ст. 120 ТК РФ).

Напомним, что график отпусков на будущий календарный год нужно составить не позднее чем за две недели до его наступления (ст. 123 ТК РФ), т. е. не позднее 17 декабря текущего года. Так, график отпусков на 2019 год должен быть утвержден не позднее 17 декабря 2018 года.

Заявление на дополнительный отпуск

В ежегодный основной оплачиваемый отпуск и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работники должны уходить по графику. В этом случае заявление на отпуск работник может не писать. Но если по какой-либо причине сотрудник с согласия работодателя отправляется в отпуск вне графика, то без соответствующего заявления не обойтись.

Заявление на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск может выглядеть следующим образом:

Генеральному директоруООО «Каменный цветок»Творогову А.А.от наладчика системавтоматического контроля 4-го разрядаСеменова К.Е.Заявление

В соответствии со статьей 117 Трудового кодекса РФ прошу предоставить мне ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях труда с 20.05.2019 на 7 календарных дней.

16.05.2019 Семенов К.Е.

Отражение дополнительного отпуска в табеле учета рабочего времени

В табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или форма № Т-13, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 ) дни, приходящиеся на период ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, обозначаются буквенным кодом «ОД» или цифровым кодом «10».

Если на время дополнительного оплачиваемого отпуска выпадают нерабочие праздничные дни, то в табеле эти дни обозначаются буквенным кодом «В» или цифровым кодом «26».

Предоставление работнику дополнительного отпуска без сохранения зарплаты, на который он вправе претендовать в соответствии с законодательством (например, отпуск «за свой счет» работнику-инвалиду), обозначается в табеле учета рабочего времени кодом «ОЗ» или «17».

Отражение дополнительного отпуска в Личной карточке работника

Если работник имеет право не только на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, но и на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, то в разделе VIII «Отпуск» Личной карточки работника (форма Т-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) имеет смысл эти два вида отпусков отражать отдельно друг от друга. Иначе, может возникнуть путаница, например, с количеством отгулянных работником дней того или иного отпуска.

Помощник в расчете отпускных

Напомним, что отпускные вы должны выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При нарушении этого срока работодатель обязан выплатить работнику компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Ее размер вы можете определить, воспользовавшись .

Кроме этого, работодателю, просрочившему выплату отпускных, грозит штраф за нарушение трудового законодательства (ст. 5.27 КоАП РФ).

Можно ли заменить дополнительный отпуск денежной компенсацией

По общему правилу часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, можно заменить денежной компенсацией на основании заявления работника. Но так можно делать не всегда. Запрещено заменять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск денежной компенсацией следующим категориям работников (ст. 126 ТК РФ):

  • беременным работницам;
  • несовершеннолетним сотрудникам;
  • работникам, трудящихся во вредных/опасных условиях труда. Правда, если продолжительность дополнительного отпуска за вредные условия труда конкретного работника превышает минимально установленную (7 календарных дней), то часть такого отпуска, превышающую эти 7 календарных дней, можно заменить специальной денежной компенсацией. Это можно сделать на основании отраслевого/межотраслевого соглашения и коллективного договора, а также письменного согласия работника. Для получения согласия лучше заключить с работником соответствующее соглашение к трудовому договору.

Отпуск представляет собой время ежегодного отдыха, оплачиваемого организацией, в которой трудится работник. Право на ежегодный оплачиваемый отпуск относится к числу основных конституционных прав граждан, оно гарантируется всем лицам, работающим по трудовому договору (п. 5 ст. 37 Конституции РФ), и регулируется гл. 19 ТК РФ. В статье мы расскажем о дополнительных отпусках.

Напомним, что основной оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно (ч. 1 ст. 122 ТК РФ ), при этом его продолжительность составляет 28 календарных дней без учета нерабочих праздничных дней (ст. 115 ТК РФ ). В то же время работники некоторых категорий имеют право на удлиненные ежегодные основные отпуска. К примеру, работникам, не достигшим возраста 18 лет, полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 31 календарного дня (ст. 267 ТК РФ ).

Помимо основных отпусков работникам может предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Статьей 116 ТК РФ предусмотрено два вида дополнительных оплачиваемых отпусков: предоставляемые в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами, а также устанавливаемые непосредственно работодателями (порядок и условия их предоставления оговариваются в коллективных договорах или локальных нормативных актах). Если работнику полагается не только основной, но и дополнительный отпуск, то при расчете общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска эти отпуска суммируются.

Продолжительность дополнительного, равно как и основного, оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или дополнительного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ ).

Ежегодный оплачиваемый отпуск, включающий в себя основной и дополнительный отпуска, по соглашению между работником и работодателем может предоставляться по частям на основании ч. 1 ст. 125 ТК РФ . При этом хотя бы одна из частей ежегодного оплачиваемого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

В части 1 ст. 116 ТК РФ указано, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

Занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями (ст. 117 ТК РФ ,  870 );

Имеющим особый характер работы (ст. 118 ТК РФ );

Работающим на условиях ненормированного рабочего дня (ст. 119 ТК РФ ,Письмо Роструда от 07.06.2008 №  1316‑6‑1 );

Работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 321 и 322 ТК РФ , ст. 14 Закона РФ №  4520-1 ). Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций утвержден Постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 №  1029 .

Кроме того, ежегодные дополнительные отпуска могут предоставляться в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством. Согласно ТК РФ дополнительные оплачиваемые отпуска полагаются также:

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других регионов. Дополнительный отпуск им предоставляется в порядке и на условиях, предусмотренных для лиц, постоянно работающих в указанных районах (ст. 302 ТК РФ );

Спортсменам и тренерам. Продолжительность их дополнительного отпуска устанавливается в коллективных, трудовых договорах, локальных нормативных актах, она не должна быть менее четырех календарных дней (ст. 348.10 ТК РФ );

Особое место среди дополнительных отпусков занимают отпуска, предоставляемые педагогическим работникам образовательных учреждений. Работники данной категории не реже чем через каждые десять лет непрерывной преподавательской работы имеют право на длительный отпуск сроком до одного года. Порядок, условия предоставления и возможность оплаты такого отпуска определяются учредителем и (или) уставом образовательного учреждения (ст. 335 ТК РФ ).

Помимо дополнительных отпусков, установленных ТК РФ, по сути, являющихся компенсацией за тяжелые условия труда, действующим законодательством предусмотрены также ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска стимулирующего характера. Они предоставляются, например, за выслугу лет, длительный стаж работы в организации или в отношении конкретной профессии. Их продолжительность, условия и порядок предоставления установлены федеральными законами и иными нормативными актами.

Дополнительные отпуска работающим во вредных и (или) опасных условиях

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ ). К таким условиям ТК РФ относит, в частности:

Подземные горные работы;

Открытые горные работы в разрезах и карьерах;

Работы в зонах радиоактивного заражения;

Другие работы, связанные с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов.

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска, предоставляемого сотрудникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, - семь календарных дней (п. 1 Постановления Правительства РФ №  870 ). Однако для того чтобы оценить условия труда и выявить вредные или опасные производственные факторы, работодатели обязаны не реже одного раза в пять лет проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда (ст. 209 ТК РФ ).

При предоставлении дополнительных отпусков сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, необходимо руководствоваться следующими документами:

- Письмо Минтруда РФ от 30.06.1992 №  1358-ВК «О применении нормативных актов по льготам и компенсациям за вредные условия труда» ;

Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день , утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 №  298/П-22 (далее - Список);

Инструкция о порядке применения Списка, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 №  273/П-20 (далее - Инструкция).

Отметим, что Постановление Правительства РФ №  870 имеет приоритет перед Инструкцией, так как нормативные акты СССР применяются только в части, не противоречащей действующему законодательству.

Кроме того, в Списке продолжительность дополнительного отпуска установлена в рабочих днях. В зависимости от профессии, занимаемой должности и вида производства работнику может быть предоставлен дополнительный отпуск продолжительностью
от 6 до 36 рабочих дней. Однако в документе предусмотрен график шестидневной рабочей недели, соответственно, дополнительный отпуск продолжительностью шесть рабочих дней фактически соответствует семи календарным дням, указанным в Постановлении Правительства РФ №  870 . Также работодатель имеет право увеличить продолжительность предоставляемого дополнительного отпуска, закрепив это в трудовых, коллективных договорах или локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда, положении о порядке предоставления отпусков в организации, приказах, распоряжениях).

Исчисление стажа. В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями, включается только фактически отработанное в этих условиях время (ст. 121 ТК РФ ). При этом учитываются только те дни, когда работник фактически трудился в этих условиях не менее половины рабочего дня, установленного для работников данного производства, цеха, профессии или должности (п. 12 Инструкции ,Решения ВС РФ от 06.02.2002 №  ГКПИ2002-30 , от 15.04.2004 №  ГКПИ2004-481 ).

Следует помнить, что согласно Списку полный дополнительный отпуск предоставляется рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим, если они в рабочем году фактически проработали в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда не менее 11 месяцев на основании п. 8 и 9 Инструкции .

Дополнительные отпуска за особый характер работы

Согласно ст. 118 ТК РФ работникам отдельных категорий, чей труд носит особый характер, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, при этом перечень таких категорий утверждается Правительством РФ.

В настоящее время к дополнительным оплачиваемым отпускам за особый характер работы можно отнести, в частности, дополнительные отпуска, предоставляемые:

Врачам общей практики (семейным врачам) и медицинским
сестрам врачей общей практики (семейных врачей) за непрерывную работу в этих должностях свыше трех лет (Постановление Правительства РФ от 30.12.1998 №  1588 );

Работникам территориальных органов власти Чеченской
Республики, а также командированным в Чеченскую Республику (п. 5 Постановления Правительства РФ от 31.12.1994 №  1440 «Об условиях оплаты труда и предоставления дополнительных льгот работникам, находящимся в Чеченской Республике» ).

Кроме того, ч. 2 ст. 100 ТК РФ установлено, что особый характер работы может быть у работников транспорта, связи и других, при этом особенности режима их рабочего времени и времени отдыха также определяются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. В указано, что особенности режима рабочего времени и времени отдыха сотрудников отдельных категорий, чья работа носит особый характер, определяются соответствующими федеральными органами исполнительной власти по согласованию с Минздравсоцразвития РФ.

Дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день

Прежде всего обратимся к понятию ненормированного рабочего времени. Итак, ненормированный рабочий день представляет собой особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ст. 101 ТК РФ ). Отметим, что особенностью данного режима является такой характер работы, который по не зависящим от работника причинам зачастую не позволяет выполнять определенные трудовые функции в рабочее время.

Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем определяется коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников (первичной профсоюзной организации), если таковой имеется. При этом порядок учета мнения выборного органа первичной профсоюзной организации при принятии локальных нормативных актов установлен ст. 372 ТК РФ .

Кроме того, в данном случае в трудовой договор с работником необходимо включать условие о ненормированном рабочем дне (ст. 57 ТК РФ ), поскольку дополнительный оплачиваемый отпуск относится к режиму труда и отдыха. Работника перед заключением трудового договора необходимо ознакомить с локальными нормативными актами, устанавливающими перечень должностей, по которым предусмотрен ненормированный рабочий день, а также вид и размер компенсации. В случае если в процессе работы сотрудник переводится на должность, которая включена в перечень должностей с ненормированным рабочим днем, в дополнительное соглашение об условиях перевода включается пункт об установлении особого режима работы.

Стоит отметить, что работа сверх нормальной продолжительности рабочего времени не предусматривает дополнительной оплаты. Единственной формой компенсации является предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска.

Итак, если работникам установлен ненормированный рабочий день, то согласно ст. 119 ТК РФ им предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее трех календарных дней. Соответственно, работодатель вправе предусмотреть и более продолжительный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день.

Правила предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.12.2002 №  884 . Порядок и условия предоставления указанных отпусков в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ, устанавливаются органами власти субъекта РФ, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления (ст. 119 ТК РФ ).

При установлении максимальной продолжительности дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день организациям (особенно коммерческим) рекомендовано руководствоваться п. 8 Правил «Об очередных и дополнительных отпусках» , утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 №  169 , согласно которым срок такого отпуска не может превышать 12 рабочих дней. С учетом ст. 120 ТК РФ продолжительность отпусков выражается в календарных днях, соответственно, максимальная продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день составляет 14 календарных дней.

Кроме того, при определении длительности дополнительного отпуска должна учитываться периодичность привлечения работников к выполнению трудовых обязанностей сверх нормальной продолжительности рабочего времени. Если такая работа выполняется редко, то и дополнительный отпуск назначается небольшой. Если же работник постоянно работает сверх установленной нормы, то и продолжительность дополнительного отпуска должна быть соответствующей.

Дополнительные отпуска работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Гражданам, постоянно работающим в районах Крайнего Севера, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 24 календарных дня, а лицам, постоянно работающим в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, - 16 календарных дней на основании ст. 321 ТК РФ . Такие же дополнительные отпуска полагаются работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других регионов (ст. 302 ТК РФ ).

В то же время наряду с ТК РФ следует руководствоваться Законом РФ №  4520-1 , которым установлены государственные гарантии и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера. Статья 14 Закона РФ №  4520-1 признает ежегодный дополнительный отпуск компенсацией.

В свою очередь определения понятий «компенсация» и «гарантия» содержатся в ст. 164 ТК РФ . Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Гарантиями признаются способы, средства и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Таким образом, ст. 14 Закона РФ №  4520-1 в части признания ежегодного дополнительного отпуска компенсацией противоречит ТК РФ, так как отпуск является непрерывной совокупностью дней отдыха, предоставляемых работнику, а не денежной выплатой. В данном случае положения ТК РФ должны применяться на основании ст. 5 ТК РФ . Статья 21 ТК РФ основным правом работника признает отдых, обеспечиваемый в том числе предоставлением оплачиваемых ежегодных отпусков. Предоставление ежегодного основного оплачиваемого отпуска, а вместе с ним и ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска является гарантией права работника на отдых.

Отметим, чтост. 322 ТК РФ установлен порядок соединения ежегодных оплачиваемых отпусков. Полное или частичное соединение отпусков лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, допускается не более чем за два года. При этом общая продолжительность предоставляемого отпуска не должна превышать шести месяцев, включая время отпуска без сохранения заработной платы, необходимое для проезда к месту использования отпуска и обратно. Неиспользованная часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая шесть месяцев, присоединяется к очередному ежегодному оплачиваемому отпуску на следующий год. Согласно ст. 15 Закона РФ №  4520-1 время, необходимое для проезда к месту использования отпуска и обратно, один раз в два года не засчитывается в срок отпуска.

Право сотрудников, работающих на условиях совместительства, на дополнительный отпуск. Статья 282 ТК РФ определяет совместительство как выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. В соответствии со ст. 286 ТК РФ лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.

Однако следует помнить, что согласно ст. 287 ТК РФ гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы.Другие гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме.

Таким образом, возникает вопрос, вправе ли сотрудники, работающие по совместительству в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, получить дополнительный оплачиваемый отпуск. Отметим, что согласно ст. 321 ТК РФ общая продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков работающим по совместительству устанавливается на общих основаниях, то есть в порядке, предусмотренном ст. 286 ТК РФ . Также уточним, что ограничения, указанные в ст. 287 ТК РФ , на дополнительные отпуска не распространяются, так как отпуск представляет собой один из обязательных элементов режима рабочего времени и времени отдыха, а не гарантию и компенсацию.

Кроме того, если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по совместительству обязан по просьбе работника предоставить ему отпуск соответствующей продолжительности без сохранения заработной платы (ст. 286 ТК РФ ). Иными словами, на основании ст. 120 ТК РФ , согласно которой при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском, можно сделать вывод о том, что речь идет об общей продолжительности ежегодного основного и ежегодного дополнительного оплачиваемого отпусков.

Однако считаем, что в связи с отсутствием официальных разъяснений и судебной практики работодатель, исходя из своих производственных и финансовых возможностей, на основании ст. 41 ТК РФ вправе отразить в коллективном договоре или ином локальном акте организации право сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях на условиях совместительства, на дополнительный отпуск, предусмотренный ст. 321 ТК РФ .

Дополнительные отпуска, не связанные с трудовой деятельностью

Помимо работников, которым ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются в связи с режимом работы, условиями труда или местом нахождения организации-работодателя, право на использование указанных отпусков имеют граждане и других категорий независимо от выполнения ими трудовых обязанностей. Эти категории указаны в соответствующих федеральных законах и других нормативно-правовых актах. К ним относятся, в частности, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (п. 15 ст. 2 Федерального закона от 10.01.2002 №  2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» ) или катастрофы на Чернобыльской АЭС (п. 1 и 2 ст. 13 , п. 5 ст. 14 Закона РФ от 15.05.1991 №  1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» ).

Оплата дополнительных отпусков, не связанных с трудовой деятельностью, финансируется за счет средств бюджета. Перечень документов, которые гражданин должен представить в органы социальной защиты населения по месту жительства, а также порядок оплаты дополнительного отпуска приведены в Постановлении Правительства РФ №  136 . Кроме того, дополнительные отпуска могут быть предусмотрены и отраслевым законодательством.

Оформление дополнительного оплачиваемого отпуска

Приказ о предоставлении отпуска издается по унифицированным формам Т-6 или Т-6а ( 1 ). Образец заполнения приказа о предоставлении отпуска см. на стр. 27.

Однако помимо приказа о предоставлении отпуска необходима и записка-расчет для начисления причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. Записка составляется заранее, поскольку отпускные должны быть выплачены работнику за три дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ ), по форме Т-60 (Постановление Госкомстата РФ №  1 ).

Кроме того, в разд. VIII личной карточки работника по форме Т-2 (Постановление Госкомстата РФ №  1 ) вносится запись о том, что отпуск является ежегодным дополнительным, указываются периоды работы, количество календарных дней, даты начала и окончания, а также основание отпуска (реквизиты приказа о его предоставлении). При этом с внесенной в личную карточку записью работника знакомить не нужно.

В табеле учета рабочего времени (формы Т-12 и Т-13 , утвержденные Постановлением Госкомстата РФ №  1 ) дни ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работника нужно отметить путем проставления буквенного кода «ОД» или цифрового «10».

Отражение сумм отпускных в бухгалтерском учете

Сумма отпускных, начисленная в связи с предоставлением дополнительного отпуска, является расходом по обычным видам деятельности (п. 5 , 7 , 8 ПБУ 10/99 ). В бухгалтерском учете она отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ( ).

Применение ПБУ 18/02. Сумма отпускных, начисленная за дни дополнительного отпуска, предоставленного в соответствии с коллективным договором сверх предусмотренных законодательством 28 календарных дней, формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) и не признается расходом в целях налогообложения прибыли. При этом у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4 , 7 ПБУ 18/02 ). ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов ).

Нюансы обложения НДФЛ оплаты дополнительного отпуска

В соответствии с п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ выплаченные работнику отпускные включаются в его доход. При этом исчисление и удержание НДФЛ по общему правилу производится в момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ . Оплата дополнительных отпусков в указанной статье не упоминается. Таким образом, отпускные, начисленные работнику за дополнительный оплачиваемый отпуск, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке, даже если дополнительный отпуск предоставляется в связи с тем, что сотрудник работает во вредных или опасных условиях труда.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных в соответствии с законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинением увечья или иным повреждением здоровья. Однако оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не относится к компенсационным выплатам. Таким образом, указанные выплаты облагаются НДФЛ на общих основаниях. Аналогичные выводы сделаны в письмах Минфина РФ от 04.07.2007 №  03‑04‑06‑01/211 , от 19.06.2009 №  03‑04‑06‑02/46 .

В то же время под действие п. 3 ст. 217 НК РФ подпадает оплата дополнительных выходных дней лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и катастрофы на Чернобыльской АЭС. Это обусловлено тем, что оплата указанных отпусков финансируется за счет средств федерального бюджета. Следовательно, суммы оплаты дополнительного отпуска, связанного с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и катастрофы на Чернобыльской АЭС, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина РФ от 23.07.2010 №  03‑04‑05/10-413 , УФНС по г. Мос-кве от 27.10.2010 №  20-14/3/113358@ ).

Страховые взносы и дополнительный отпуск Выплата отпускных производится на основании трудового законодательства и соответственно в рамках трудовых отношений. На основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона №  212-ФЗ суммы оплаты отпуска включаются в базу для начисления страховых взносов. Кроме того, отпускные не входят в перечень не облагаемых взносами выплат, установленный ст. 9 Федерального закона №  212-ФЗ . Следовательно, оплата отпуска, как основного и дополнительного, облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Исключение составляет только оплата дополнительного отпуска лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и катастрофы на Чернобыльской АЭС, в связи с тем, что выплаты указанным лицам производятся на основании закона за счет бюджетных средств и являются компенсацией причиненного здоровью вреда. Соответственно, они не могут рассматриваться как выплаты в рамках трудовых отношений.

Включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты дополнительного отпуска

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В то же время необходимо помнить, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения прибыли признаются затраты налогоплательщика при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованы. В силу п. 7 ,8 ст. 255 НК РФ в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Соответственно, при исчислении налога на прибыль в состав расходов на оплату труда входит и оплата дополнительного отпуска продолжительностью не более установленной действующим законодательством (Письмо УФНС по г. Москве от 19.10.2005 №  20-12/75302 ).

Однако п. 24 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам (сверх предусмотренных действующим законодательством), в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Не все так бесспорно при оплате дополнительных отпусков, предоставляемых работникам за ненормированный рабочий день. В силу ст. 119 ТК РФ для таких работников определена только минимальная продолжительность дополнительных отпусков - три календарных дня. Максимальная продолжительность такого дополнительного отпуска не предусмотрена, соответственно, установление режима работы в виде ненормированного рабочего дня оформляется коллективным (трудовым) договором и локальным нормативным актом организации (ст. 119 ТК РФ ). Следовательно, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактически произведенных размерах. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина РФ от 29.01.2007 №  03‑03‑06/4/6 , от 0 6.02.2007 №  03‑03‑06/2/17 , от 15.12.2010 №  03‑03‑06/2/212 ,УФНС по г. Москве от 15.07.2008 №  20-12/066869 , Постановлении ФАС СЗО от 17.10.2006 №  А56-28496/2005 .

Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 «Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда».

Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Постановление Правительства РФ от 03.03.2007 № 136 «О порядке предоставления мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также выплаты пособия на погребение граждан, погибших (умерших) в связи с чернобыльской катастрофой».

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02».

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Каждый работник имеет право на основной оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ТК РФ . Такое право возникает через полгода работы у одного работодателя.
Существует ещё и дополнительный отпуск. Он предоставляется согласно ст. 116 ТК РФ некоторым категориям работников. Работодатель также имеет право предоставить его по своему усмотрению. Это должно быть указано в коллективном договоре или других локальных нормативных актах.

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется следующим работникам:

  • тем, кто занят на вредных и опасных работах, или работает во вредных условиях труда;
  • тем, кто имеет особый характер работы;
  • тем, кто имеет ненормированный рабочий день;
  • тем, кто работает на Крайнем Севере или в местностях, которые имеют аналогичный статус;
  • другим работникам, согласно ТК РФ или федеральным законам. Например, в ст. 19 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации" сказано, что судьи имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск.

Минимальная продолжительность такого отпуска в 2018 году - 3 дня. Он может быть увеличен по инициативе работодателя, но уменьшать его нельзя.

Отпуск за вредные условия труда

Законом выделено такое понятие, как «вредные условия труда». Их вредность определяется на основании оценки рабочих мест.

  • оптимальная - то есть отсутствие вредных для здоровья работника факторов и условий. Это 1-я категория;
  • допустимые условия - то есть вредные факторы присутствуют, но их показатели не превышают допустимой законом нормы. Это 2-я категория;
  • вредные условия - то есть на рабочем месте есть факторы, значение которых значительно превышает допустимые. Это 3-я категория;
  • опасные условия - то есть показатели вредных факторов настолько высоки, что есть вероятность развития у работника профессиональных заболеваний и, как следствие, полная утрата работоспособности. Это 4-я категория.

Если на рабочем месте присутствуют условия категорией от 2-й до 4-й, то работник имеет право на дополнительный отпуск, а работодатель обязан его предоставлять ежегодно, наряду с основным.

Для таких работников минимальная продолжительность дополнительного отпуска определяется п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 года № 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда". Он должен быть не менее 7 календарных дней.

Работник имеет право на получение дополнительного отпуска только за фактически отработанное время во вредных условиях труда. То есть, не засчитывается в стаж:

  • время нахождения работника на больничном;
  • время, когда женщина находилась в отпуске по беременности и родам;
  • время, когда женщина была переведена на более лёгкие условия труда из-за своей беременности;
  • время, когда работник исполнял государственные и общественные обязанности.

За ненормированный рабочий день

В ст. 119 ТК РФ сказано, что минимальная продолжительность дополнительного отпуска работникам, которые имеют ненормированный рабочий день - 3 календарных дня.
Ненормированный рабочий день - это время работы, которое «выходит» за рамки нормальной продолжительности рабочего времени.

Список должностей, которые имеют такой рабочий день, должен быть указан в коллективном договоре или другом нормативном локальном акте. У работника в трудовом договоре также должно быть указано, что он работает ненормировано.

Максимальная продолжительность такого отпуска сейчас не ограничена. Работодатель на своё усмотрение может добавить работнику несколько оплачиваемых дней.

Право на получение допотпуска возникает независимо от того, сколько фактически дней сотрудник работал сверх нормы. Если в коллективном и трудовом договоре указано, что данная должность имеет такой рабочий день, то право на отпуск возникает «автоматически».

Работодатель не имеет права заменить ненормированный рабочий день сверхурочной работой, и выплатить работнику компенсацию.
Часы переработки сотрудникам, имеющим ненормированный рабочий день, даже по письменному заявлению работника не могут оплачиваться как сверхурочная работа. Они могут компенсироваться только предоставлением дополнительных оплачиваемых дней отдыха.

А если работник не использовал эти дни, то согласно ст. 126 ТК РФ, он может получить за них денежную компенсацию. Но только по письменному заявлению.

Чернобыльцам

Жертвам аварии на Чернобыльской АЭС положен ряд льгот, в том числе, им предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск. Чернобыльцам 1-й и 2-й категории положено 14 дней оплачиваемого отпуска ежегодно. Чернобыльцам 3-й и 4-й категории предоставляется административный отпуск на 14 дней ежегодно.

Порядок предоставления дополнительного отпуска таким работникам точно такой же, как и для других работников. Право использовать дни такого отпуска возникает вместе с правом использовать основной отпуск, то есть, через полгода непрерывной работы у одного работодателя.
Если чернобылец выкажет письменное желание, то он может получить от работодателя компенсацию за неиспользованные дни дополнительного отпуска.

При проф. заболевании

Если работник имеет инвалидность, полученную вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, то работодатель должен предоставить ему дополнительный отпуск для получения санаторно-курортного лечения.
Такой отпуск предоставляется сверх основного на весь период лечения, включая дорогу туда и обратно. Об этом сказано в п. 10 ст. 17 Федерального закона от 24. 07. 1998 года № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основанием для такого отпуска является распоряжение из территориального органа ФСС, который и оплачивает такое лечение. Поэтому дополнительный отпуск сотруднику, имеющему профессиональное заболевание, положен только в том случае, если он будет оплачен из средств ФСС.

Работающим пенсионерам

Пенсионерами считаются граждане, получающие пенсию по старости. Если они продолжают работать, то им положен ряд льгот и привилегий. Согласно ст. 128 ТК РФ , работающий пенсионер имеет право на административный отпуск в течение года, продолжительностью 14 календарных дней. Этот отпуск не оплачивается работодателем.

Работодатель по своей инициативе может предоставить работающим пенсионерам на своём предприятии дополнительные оплачиваемые дни к основному отпуску. Но это должно быть прописано в коллективном договоре или в другом нормативном локальном акте.
Законодательство не предусматривает предоставление работающим пенсионерам дополнительных оплачиваемых дней к основному отпуску.

Медработникам

Существует специальный список производств, цехов, профессий и специальностей, которые имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных и опасных условиях труда. Медицинские работники входят в этот список.

Согласно ст. 116 ТК РФ , право на допотпуск возникает после проведения специальной оценки условий труда. От результатов этой оценки зависит не только возникновение права, но и общая продолжительность отпуска.

Согласно Постановлению от 06.06.2013 года № 482 «О продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, предоставляемого отдельным категориям работников», право на дополнительные оплачиваемые дни к основному отпуску имеют следующие медработники:

  • оказывающие непосредственную психиатрическую помощь - 35 календарных дней;
  • персонал лабораторий психиатрических лечебных учреждений - 21 календарный день;
  • оказывающие противотуберкулёзную помощь - на 14 календарных дней;
  • работники рентген-лабораторий в противотуберкулёзных медицинских учреждениях - на 21 календарный день;
  • непосредственно работающие с ВИЧ-инфицированными гражданами или препаратами, содержащими вирус - 14 календарных дней.

Если работник имеет право на получение дополнительного отпуска по нескольким основаниям, то может использовать только одно. Суммировать такой отпуск нельзя.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.12.1998 года № 1588, врачам и медсёстрам общей практики предоставляется допотпуск продолжительность 3 календарных дня после 3-х лет работы по специальности.

Ветеранам боевых действий

В ст. 16 Федерального закона №5-ФЗ от 12.01.1995 года «О ветеранах» сказано, что ветераны боевых действий, оставившие военную службу и осуществляющие свою трудовую деятельность по любой гражданско-правовой специальности, имеют право на отпуск без сохранения заработной платы на срок до 35 календарных дней в году.

Перенести этот отпуск или получить за него компенсацию нельзя, так как он не оплачивается.

Порядок предоставления дополнительного отпуска

Дополнительный отпуск предоставляется вместе с основным. Отдельно он не может быть использован. Оплачивается он точно так же, как и основной.

Если работник не хочет использовать дни дополнительного отпуска, то он имеет право попросить за него компенсацию. Для этого нужно написать заявление на имя работодателя.
Работодатель сам решает, выплатить ли работнику денежную компенсацию или же отказать.

Работник также имеет право разделить свой отпуск, но одна его часть не может быть менее 14 календарных дней. В эту часть может «попасть» и дополнительный отпуск.

Если допотпуск предоставляется за фактическое число дней, отработанных во вредных условиях, то сотрудник может «не наработать» полный допотпуск, когда придёт время использовать основной. Поэтому он получит столько дней дополнительного отпуска, сколько «наработал».

Как оформляется допотпуск

Дополнительный отпуск, точно так же, как и основной предоставляется на основании письменного заявления работника. Оно пишется на фирменном бланке предприятия, а если такого бланка нет, то на обычном листе бумаги.
В заявлении должна быть следующая информация:

  • В правом верхнем углу необходимо указать информацию о работодателе и о заявителе:
    • должность представителя работодателя, который имеет право подписывать такие заявления, и его ФИО. Например: «Генеральному директору ООО «Автожар» Никонорову И.И.»;
    • должность и ФИО заявителя. Например: «От менеджера по продажам запасных частей Передвижного Ю.В..»;
  • Далее по центру необходимо написать слово «Заявление»;
  • Затем «тело» заявления. Здесь нужно указать основной текст, то есть просьбу предоставить ежегодный очередной отпуск. Если работник планирует отгулять сразу весь отпуск, то период можно не указывать. Если же только часть, то обязательно нужно указать даты отпуска. Например, с 13.10.2018 по 01.11.2018 года. Не стоит забывать, что одна часть отпуска должна быть не менее 14 дней. Здесь же нужно указать и просьбу на дополнительный отпуск. Следует указать период такого отпуска и основание. Например, «и дополнительный отпуск продолжительностью …..календарных дней с ….по….на основании ст. 116 ТК РФ (или коллективного соглашения)»
  • Затем дата подачи заявления и подпись самого работника.

Резюме

Дополнительный отпуск оформляется точно так же, как и основной. Так как он предоставляется одновременно, то необходимо писать одно заявление.
В основной отпуск сотрудник уходит согласно графику отпусков. Работник кадровой службы должен предупредить его об этом за 2 недели. В это же время он предупреждает сотрудника и о дополнительном отпуске.
Работник пишет одно заявление примерно за неделю до даты ухода. Это время необходимо работникам кадровой службы на подготовку приказа, а работникам бухгалтерии для расчёта отпускных. Отпускные выплачиваются не позднее, чем за 3 дня до ухода сотрудника в отпуск.