Переход на патент. Как перейти на патентную систему налогообложения

Как перейти с УСН на патент для ИП? Предпринимателям приходится много трудиться, а регулярная сдача регламентированной документации отнимает весомую часть времени и сил. Чтобы облегчить участие в круговороте финансового учёта и бухгалтерской отчётности, ИП отдают предпочтение патентной системе.

К выбору налогообложения стоит подходить обдуманно. Переходя с УСН на патент необходимо сравнить условия ведения деятельности, а также возможные нюансы и недостатки, которые возникают в процессе работы.

Упрощённая система налогообложения предусматривает применение налоговой базы «доходы» или «доходы минус расходы». Изменить её, ИП имеет право только по окончании отчётного периода.

К доходам на упрощенке относят выручку от продажи работ и услуг, а также внереализационные доходы, которые не относятся к главному виду бизнеса (проценты с займов, акции, списанная кредиторка и т. д.).

К расходам относится:

себестоимость материалов и услуг;
заработная плата сотрудников;
начисления в фонды социального назначения;
входной НДС;
расходы на ОС;
арендная плата;
прочее.

Налоговая ставка на «упрощёнке»

Кроме установленной налоговой ставки, предприниматель обязан платить так называемые фиксированные взносы в Пенсионный фонд и ФОМС России. До 2019 года их величина рассчитывалась исходя из размера МРОТ, установленного на 1 января отчётного года.

Дополнительно, ИП должны оплачивать 1% взносов в Пенсионный Фонд РФ с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год.

При совмещении ПСН и УСН требуется учитывать совокупный доход (фактический на упрощенке + предполагаемый на патенте).

Патентная система налогообложения требует покупку отдельного патента для законодательно установленных сфер деятельности. Статья 346.43 НК РФ гласит, что патент можно получить по 63 категориям предпринимательства. Данная система создана исключительно для ИП, но применять её могут не все.

Условия для возможности приобретения патента:

Количество наёмных сотрудников не превышает 15 человек за отчётный период.
Выбранное направление бизнеса входит в перечень патентных категорий.
ИП не относится к числу участников договора простого товарищества.

При ведении своей деятельности каждый ИП рискует утратить патент в том случае, если:

количество штатных сотрудников превысит 15 человек;
доход на протяжении года будет выше 60 млн. рублей (даже при учёте совмещения с УСН).

Действие патента распространяется на период 1-12 месяцев.

Налогообложение на ПСН

ИП освобождены от уплаты таких налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Но при ввозе продукции на территорию России они обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость с полной суммы поставки.

Ставка налога на ПСН в России составляет 6%, за исключением регионов, находящихся в режиме налоговых каникул, таким правом обладают все индивидуальные предприниматели, занятые в производстве и науке.

Правомерное применение льготы предусматривает два непрерывных налоговых периода в течение 2 лет.

Полная стоимость патента представлена налогом, который оплачивается наперед. Рассчитывается он исходя из ставки (6 %) умноженной на потенциальный доход, размер которого зависит от выбранного направления бизнеса и региона. Устанавливается органами местной власти.

Страховые взносы подлежат оплате, вне зависимости от стоимости патента. Расчёт проводится аналогично упрощённой системе налогообложения.

Если не брать в расчёт тот факт, что ПСН нельзя использовать в тех видах деятельности, в отношении которых применяются ограничения, то в целом у патента немалое количество преимуществ.

Основные из них:

Патент можно купить на минимальный срок от одного до двенадцати месяцев (исключает переплаты для сезонного бизнеса).
Освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
Минимум бухгалтерского учёта и отчётности.
Освобождение от кассовых аппаратов до 1.07.2019.

У патентной системы не много недостатков, но они есть.

Если у ИП в течение некоторого времени доход будет ниже среднего, уменьшить сумму налога, несмотря на финансовые трудности, нельзя.

При возникновении ситуации, связанной с продолжительным отсутствием дохода или прибыли, единственным верным решением считается прекращение работы на патенте. Такая операция уменьшит сумму налога.

Несвоевременная оплата патента способна привести к прекращению работы на ПСН и блокировке расчётного счёта.

Чтобы начать вести бизнес на патентной системе, ИП работающий на упрощённом режиме налогообложения должен предоставить заявление в ИФНС по месту регистрации не позже 10 дней до начала нового отчётного периода (начала года).

Самые распространённые причины отказа:

ИП указал в заявлении направление бизнеса, на которое не выдается патент.
Указан невозможный срок действия, на который необходимо выдать патент;
Частичная недоплата за прошлый патент.
Подача заявления в отчётном периоде, в котором ИП лишился права на использование ПСН до конца периода его действия.
Не заполнены все важные поля в заявлении.

НИ обязана предоставить патент или уведомление с причиной отказа для ИП в срок до 5 календарных дней после принятия заявления. По факту устранения причин нарушения можно подать заявление повторно.

Заполнять заявление требуется на основании строгой формы 26.5-1, установленной приказом ФНС России от 11.07.2017 №ММВ-7-3/589. Подача заявления осуществляется такими способами: передача лично в руки, заказным письмом или через личный кабинет, если есть электронная подпись.

Подача заявления требует обязательной привязки к территориальному месторасположению работы ИП, даже если прописка оформлена в другом регионе.

Если патент приобретается на период менее чем полгода, он подлежит оплате в течение 25 календарных дней с даты действия.

При периоде свыше полугода предполагается оплата трети от всей суммы в срок не позднее 25 календарных дней с даты приобретения ПСН, оставшаяся часть подлежит погашению не позже чем за 30 дней до завершения действия патента.

Чтобы или продлить действующий следует написать заявление в НИ по регламентированной форме.

Совмещение УСН и патентной системы

Совмещение патента и УСН даёт право для выгодного использования налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности. Причём предприниматель имеет полное право самостоятельно выбирать режим налогообложения для каждого из видов своего бизнеса.

Обязательные условия для совмещения:

ИП, работающий в нескольких регионах одновременно должен выбрать ПСН только в территориальном подразделении. При учете доходов от реализации бизнеса других регионов необходимо применять упрощённый учёт.
Предприниматель, работающий по нескольким направлениям бизнеса в одном регионе, имеет право перейти на ПСН по одному из них, а в отношении других доходов применять «упрощёнку».
Бизнесмен, занятый в единственном направлении деятельности в одном регионе, может работать на патенте, оставаясь на УСН.

ИП на УСН и на патенте должен соблюдать ряд требований, нарушение которых приводит к утрате одновременного применения этих налоговых баз.

При совместном использовании обоих режимов, получение годового дохода в размере, превышающем норму в 60 млн. рублей приведёт к потере права на ПСН. Стоимость ОС не учитывается при ПСН на совмещении, следовательно, внимание уделяется только лимиту на упрощенке.

Касательно учёта и отчётности, то ИП достаточно вести электронную или бумажную книгу первичной документации.

Декларацию, согласно НК РФ, ИП на ПСН может не сдавать по причине того, что стоимость патента определяется заранее и не зависит от финансовой стороны.

Последним льготным режимом, введенным в действие законодательством сравнительно недавно, стала патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ). В настоящее время она до сих пор принимается в отдельных субъектах, так как для этого необходимо разработать специальную нормативную базу. Этот режим до максимума упрощает процедуру определения и выплаты налога, что должно сделать его самым популярным.

Патент для ИП представляет собой документ, выдаваемый на запрашиваемый субъектом срок, и подтверждающий право заниматься указанным в нем видом деятельности строго определенное время.

Получив на руки патент, предприниматель должен перечислить его стоимость полностью или частями, в установленные законодательством сроки.

Причем эта стоимость и является налогом, который ИП исчисляет и перечисляет в бюджет. Рассчитывается данная сумма исходя из предполагаемого дохода от установленного вида деятельности и действующей ставки налогообложения на ПСН.

Типы деятельности, на которых возможно использовать патент, а также их доходности, устанавливаются региональными властями внутри субъекта. Они могут быть различными в каждом регионе.

Уплата стоимости патента производится не по завершению отчетного периода, а в определенные сроки. Патент может выдаваться на время от одного месяца, что выгодно для тех кто хочет попробовать данную систему налогообложения в действии, до одного года.

Следует отличать патент от патента на работу, который получают иностранные граждане на право трудиться на территории России. Покупая патент, ИП больше не уплачивает НДФЛ (в части предусмотренных патентами видами деятельности), НДС.

Если предприниматель хочет осуществлять несколько видов деятельности и они подпадают под ПСН, то на каждый из них ему необходимо покупать отдельный патент.

Внимание! Схожим с патентной системой является – его могут применять не только ИП, но и организации. Возможно ПСН полностью заменит ЕНВД после 2021 года, когда тот будет отменен.

Кто может применять патентную систему налогообложения

Нормы права устанавливают, что патентная система налогообложения доступна только для физических лиц зарегистрированных в качестве ИП. Организации не вправе применять данный налоговый режим. Но не все предприниматели могут применять ее.

Условия применения патентной системы:

Она доступна только для ИИ без работников и предпринимателям-работодателям, общее число работников у которых не выше 15 человек. В последнем случае учитываются не только привлеченные по трудовым контрактам лица, но граждане, работающие с ИП по гражданско-правовым договорам.
Виды деятельности на патенте определены региональными властями строго, поэтому ПСН нельзя применять предпринимателям, если их вид деятельности не включен в данный список.
Кроме этого, патентная система налогообложения не возможна при доверительном управлении и такой организационно-правовой форме, как простое товарищество.
Действует ограничение по доходам, которое устанавливается законодательством в размере 60 000 000 рублей.
Также существует максимальный потенциальный доход для видов деятельности в размере 1 000 000, который следует индексировать на коэффициент дефлятор. В 2017 году составляет 1 425 000 рублей. Однако, данную сумму региональные власти могут увеличивать до 10 раз своими нормативными актами.

Внимание! НК РФ определяет что для получения патента для ИП на 2018 год определены виды деятельности, в состав которых входят 63 направления. Регионам дано право расширять данный перечень. Полный перечень видов предпринимательской деятельности на патенте описан здесь.

Так, например, к видам деятельности на патенте относятся: услуги ателье, химчисток, транспортные услуги и перевозка пассажиров, розничная торговля, медицинская деятельность и т.д.

Основания для отказа в получение патента

Нормы права определяют следующие причины, по которым ИП могут быть отказано в приобретении патента (ст. 346.45 п. 4):

Запрашиваемый вид деятельности не входит в перечень установленных законодательством направлений деятельности, на которых возможно применять патент.
ИП запрашивает срок продолжительности патента на период, больше или меньше установленных законодательством временных промежутков.
Несоответствие ограничивающим критериям перехода на ПСН
Существование задолженности по ранее полученному и неоплаченному патенту.
Заявление на оформление патента заполнено не полностью.

Как получить патент для ИП в 2019 году

Для того чтобы оформить патент, ИП должен изучить региональное законодательство и узнать можно ли на данной территории применять в отношении используемого вида деятельности эту систему.

После этого предпринимателю надо проверить соответствие критериям возможности использования данного льготного режима.

Если субъект бизнеса убедился, что оформление патента для него возможно, то ему нужно заполнить и подать в ИФНС .

Во многих субъектах приобрести патент может ИП в любой ИФНС по фактическому адресу осуществления деятельности. Но если планируется осуществлять транспортировку грузов, перевозку пассажиров или развозная (разносная) торговля, запрашивать патент надо по месту прописки ИП.

Нормами определен срок подачи данного документа. Представить заявление нужно не менее чем за десять дней до планируемой даты начала осуществления выбранного направления деятельности. Такое заявление можно подать вместе с пакетом документов при .

Заявление можно подать через представителя, в этом случае надо на него получить доверенность, лично, через почтовое отделение или систему электронного документооборота.

Внимание! Получив данный бланк, ИФНС должна рассмотреть этот документ в срок пять дней. Результатом этого рассмотрения может быть выдача патента или уведомление предпринимателя об отказе в выдаче патента. Уведомление о праве применения ПСН в настоящее время не выдается.

Сколько стоит патент и порядок его оплаты

Чтобы определить, сколько нужно заплатить за патент, необходимо обратиться в налоговый орган, в котором будет оформляться его получение. Инспектор на основании норм права и представленных ИП данных рассчитает стоимость патента.

Узнать стоимость патента на данный вид можно и самостоятельно. Для этого нужно найти соответствующий нормативный акт того субъекта федерации, в котором предполагается осуществление деятельности (или же по прописке ИП в определенных случаях). В нем для конкретных видов определяются потенциальные доходности.

Обязательно нужно учитывать градации физическим показателям (площадь, численность сотрудников, число транспортных единиц и т. д.). Далее полученную сумму умножить на установленную в регионе ставку налога при ПСН. Она, в основном, составляет 6%. Далее нужно скорректировать рассчитанную стоимость в соответствии с планируемым периодом деятельности - от одного - до 12 месяцев.

Результат умножения потенциального дохода на ставку налога указывает стоимость патента на 12 месяцев. Если запрашиваемый период иной, то нужно эту стоимость разделить на 12 и умножить на число месяцев, которые ИП предполагает работать на данном режиме.

НК РФ устанавливает порядок оплаты патента, который зависит от периода действия патента:

Если оформляется патент на срок до 6 месяцев, то его цену нужно перечислить в ИФНС до истечения данного периода.
Если патент запрашивается на срок от 6 месяцев и до года, то погашение его стоимости надо производить в два этапа: одну треть суммы патента надо уплатить в налоговую в течение первых 90 дней, а отставшие две трети стоимость перечисляются в бюджет до истечения года.

Внимание! С 2017 года если ИП не погасит стоимость патента в установленные сроки, то он не потеряет право на использование ПСН. Контролирующие органы выставят требование, в котором помимо стоимости патента будут присутствовать суммы пени и штрафов. Однако оформить его на новый период у него не получится, пока задолженность по предыдущему платежу не будет погашена.

Пример расчета патента

ИП Репейников Р.Д. открывает магазин по продаже продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается привлечь по трудовым контрактам 4 реализатора. Региональное законодательство для данных сведений устанавливает размер потенциального годового дохода в сумме 680000 руб.

Репейников Р.Д. принял решение приобрести патент на 9 месяцев.

На основе этих исходных данных определяем стоимость патента на розничную торговлю с четырьмя продавцами со сроком действия 9 месяцев: 680000*6%/12*9=30600 руб.

Налоги и отчетность на патентной системе

Основным налогом, выплачиваемом при нахождении на патентной системе, является стоимость самого патента. Его нужно перечислить в бюджет в установленные сроки. Специальная налоговая декларация на ПСН не предусмотрена.

Учет на ПСН

Однако в целях контроля за размером полученных доходов (лимит 60 млн. руб) ИП обязан оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом разрешено составлять один единственный регистр на все приобретенные патенты. Расходы учету не подлежат, поэтому их можно не указывать.

К ведению книги предъявляются некоторые требования:

Записи в книге нужно делать в порядке получения доходов;
Каждая новая запись должна находиться на новой строке;
В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания одной чертой неправильной записи и указания новой. Использование Штрих-корректира не допускается.

После завершения срока патента предприниматель обязан сдать полностью оформленную книгу на проверку в ФНС.

Последняя может выносить штрафы при обнаружении неточностей и ошибок в заполнении:

10 тыс. р. – однократное нарушение;
30 тыс. р. – многократное нарушение.

Фиксированные платежи ИП

Отчетность по взносам в фонды не предусмотрена. Однако предприниматель, как и на других режимах, должен уплачивать за себя фиксированные платежи в ПФ и медстрах. Если патент приобретается в течение года либо так же заканчивается его действие, сумма взносов подлежит пересчету исходя из реально отработанных дней.

Помимо этих платежей ИП также должен уплатить 1% от суммы превышения дохода более 300 тыс. руб. При этом в качестве годового размера дохода нужно рассматривать не реально полученный доход, а максимальный размер, указанный в патенте.

Применение ПСН не освобождает от предоставления необходимых отчетов в Росстат в установленные законом сроки. Налог на имущество физических лиц уплачивается в установленные сроки при наличии объектов обложения.

Налоги и отчетность за сотрудников

Если у предпринимателя появляются наемные сотрудники, то он обязан уплачивать по ним НДФЛ и подавать полный спектр отчетов:

Справки и .
Единый расчет по взносам.
Отчетность в ПФР: формы и .
4-ФСС (при уплате взносов в соцстрах).

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

НК не содержит запрета на то, чтобы использовать вместе с патентом другие налоговые системы, так ПСН можно совмещать с:

любого типа: по системе доходы либо по системе доходы уменьшенные на величину расходов;

Если предприниматель производит совмещение, то по НК он обязан обеспечить учет имущества, обязательств и поступлений денежных средств так, как это принято на этих системах, и делать это необходимо отдельно друг от друга, для избежания двойного обложения.

Однако в совмещении патента есть некоторые нюансы. Так, при совмещении ПСН и ЕНВД для определения численности работников нужно учитывать всех, занятых как на патентных видах, так и на вмененных. При превышении лимита ИП лишится права на патент, и будет обязан пересчитать все по условиям ОСН (УСН).

При совмещении ПСН и УСН для контроля размера доходов по патенту нужно учитывать реализацию, полученную в рамках обеих систем. Однако необходимо также помнить, что отдельно в УСН нужно вести контроль за доходами, с целью соответствия критериям применения УСН.

По отношению контроля за числом работников при использовании ПСН и УСН, для целей патента берутся только те сотрудники, которые заняты по «патентным» направлениям. В то же время, для контроля соответствия критерию применения УСН нужно учитывать полностью всех работников, принятых на все системы.

В каком случае происходит утрата права применения ПСН

Потеря права применять патент наступает из-за нарушения одного либо нескольких обязательных критериев этой системы:

Превышен предел доходов от продажи товаров либо услуг - 60 млн. руб.;
Превышено разрешенное число наемных работников - до 15 человек.

Кроме этого, до 2017 года существовал еще один критерий - при неоплате патента. Так, если предприниматель не выплачивать стоимость патента в установленный для этого срок, он автоматически считался применяющим общую систему с начала налогового периода, на который он получал патент.

Однако сейчас он отменен. Патент при нарушении сроков оплаты продолжит действовать, но ФНС рассчитает и выставит требования по уплате пеней и штрафов.

В случае утраты права на использование патента предпринимателю необходимо:

Перейти на общий режим, упрощенку либо сельхозналог;
За весь период, в котором он лишился права на патент, нужно произвести расчет и уплату всех налогов, присущих новой системе. Однако размер налога, уплачиваемого с доходов, можно уменьшить на выплаченную стоимость патента.

Снятие с учета плательщика

Снятие с учета предпринимателя, которым используется патентная система налогообложения, происходит в срок пять дней со дня истечения времени действия патента. Но когда ИП было приобретено сразу несколько патентов, то снятие его с учета произойдет только после завершения срока действия всех из них.

ИП, который оформил заявление на патент, но потом решил его не использовать, может отказаться из-за сложившихся обстоятельств. К таким, к примеру, можно отнести изменения в местном законодательстве, прекращения деятельности, для которой применялся патент и др. В последнем случае в срок 10 дней с факта завершения деятельности ИП подает в налоговую специальное заявление формы 26.5-4.

Внимание! Также существует принудительная причина снятия с патента - если предприниматель нарушил обязательные условия его применения. Тогда он должен заполнить и подать заявление формы 26.5-3 в срок 10 дней с момента выявления этих обстоятельств.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП: плюсы и минусы

У этой системы есть как свои плюсы, так и минусы, по сравнению с другими льготными режимами.

К положительным сторонам патента относятся:

Относительно небольшая цена патента;
Можно выбрать, на какой период покупать патент - от 1 месяца до 1 года;
Патенты можно приобрести в разных субъектах или на разные типы деятельности;
Не нужно сдавать налоговую декларацию;
Взносы за наемных работников на большинстве типов деятельности предприниматель платит только в ПФ и медстрах. Однако есть несколько направлений работы, где перечислять средства в соцстрах все же придется;
Виды деятельности попадающие под патент в 2017 году для ИП включают в себя более 60 наименований. При этом власти региона могут только расширять этот список по своему усмотрению, но не сокращать его.

В отрицательных сторонах системы ПСН присутствуют:

Основная часть видов деятельности - это разного рода ремесленные и производственные услуги;
Предприниматель может нанять не более 15 человек, при этом считаются все работники, независимо от видов деятельности;
Для розничной торговли или услуг по питанию размер зала для торговли ограничен 50 кв. м, и это в три раза ниже, чем допускает единый налог на вмененный налог;
Даже несмотря на то, что патент рассчитывается из максимального дохода, ИП все равно должен оформлять книгу учета доходов. Это необходимо для контроля за размером полученных доходов, которые не должны быть выше 60 млн. руб. С 2017 года разрешено вести одну книгу для всех приобретенных патентов;
Стоимость патента нужно оплатить еще до его фактического окончания (авансом);
Размер налога нельзя уменьшать на суммы взносов, выплаченных как за себя, так и нанятых сотрудников.

До истечения срока патента по налогообложению индивидуальный предприниматель, завершивший предпринимательскую деятельность, осуществляемую по патенту, или потерявший право его использования, может заново реализовать право на работу по патенту. Когда можно перейти на патентную систему налогообложения по осуществляемому ранее виду деятельности? Не ранее начала наступающего календарного года (ст. 346.45 НК РФ).

Кто может перейти на патентную систему налогообложения

Индивидуальному предпринимателю необходимо направить заявление на выдачу патента в Федеральную налоговую службу. Форма заявления определена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/589@ от 18.11.2014 «Об утверждении формы заявления на получение патента». Заявление на оформление патента необходимо подавать не менее чем за десять дней до начала работы. Заявление направляется лично, через представителя, средствами электронной связи или ценным письмом с описью вложения.

Условия патента для ИП

Индивидуальный предприниматель после приобретения права на ведение деятельности по патенту получает документ, заверяющий право на работу по патентной системе. - патент. Он позволяет вести один вид деятельности на территории субъекта Российской Федерации, городского округа, города федерального значения или муниципального образования, указанного в патенте (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форма патента для применения патентной системы определена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599@ от 26.11.2014. В случае работы по нескольким видам патентной деятельности индивидуальный предприниматель должен приобрести отдельные патенты на виды деятельности.

Применение патента для ИП

После пяти дней со дня принятия заявления на оформление патента налоговая служба должна оформить патент или оповестить индивидуального предпринимателя об отказе в оформлении патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Патент выдается в рамках календарного года на один или более месяцев до двенадцати месяцев включительно в зависимости от даты подачи заявки на патент (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Контрольный срок для направления письменного уведомления об отказе в получении патента пять дней с момента подачи заявки на получение патента. При положительном решении Федеральная налоговая служба ставит индивидуального предпринимателя на учет как применяющего патентную систему налогоплательщика (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Условия отказа в получении патента для ИП:

наличие долга по патентной системе налогообложения по прошлым налогам;
отсутствие запрашиваемого в заявлении вида предпринимательской деятельности в утвержденном субъектом Российской Федерации перечне видов предпринимательской деятельности для выдачи патента;
несоблюдение требований по переходу на патентную систему (

Как известно, одной из самых выгодных систем налогообложения для бизнесмена является патентная. Однако как ИП перейти на патент, если изначально он предпочел другой вариант?

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей могут быть различными. Особенности данной организационно-правовой формы заключается в том, что у индивидуального бизнесмена есть возможность выбрать для себя наиболее подходящий вариант. Таким образом, работая на себя, можно свести к минимуму отчетность перед налоговыми органами. К примеру, если предприниматель выбрал для себя патентную систему, он не обязан предоставлять сотрудникам ФНС массу отчетов. Что касается выплаты самих налогов, то тут тоже можно сэкономить, так как патент дает возможность избежать лишних выплат.

Для индивидуальных бизнесменов существует несколько видов налогообложения. Самым сложным и затратным является ОСНО, то есть общая система, при которой необходимо вести множество бухгалтерских документов и платить налоги с каждой заработанной копейки. Данный вид налогового режима устанавливается по умолчанию, если бизнесмен во время регистрации не изъявит желания перейти на какую-либо другую систему.

У ИП есть возможность начать работу сразу с патентной системой, упрощенкой, ЕНВД либо ЕСХН, если речь идет о фермерах. Однако нужно учесть порядок перехода на патентную систему налогообложения, то есть это возможно сделать в момент регистрации ИП в налоговой инспекции. Если проигнорировать этот момент, в большинстве случаев приходится ждать до окончания года. Именно тогда наступит новый налоговый период, с которого и можно осуществить переход на новую систему налогообложения.

При необходимости индивидуальный бизнесмен может выбрать сразу несколько налоговых режимов. Для каждого вида деятельности разрешается использовать разные системы. При этом бизнесмен должен понимать, что если он совмещает патент и УСН, он должен будет предоставлять отчеты в налоговую по тому виду деятельности, где используется упрощенка.

Особенности ПСН

Использование патентной налоговой системы стало доступно с 1 января 2013 года, когда данный режим пришел на смену упрощенной системе на основе патента. Данный тип налогообложения может быть использован исключительно индивидуальными бизнесменами. Более того, тип деятельности ИП должен быть включенным в список из Налогового кодекса. Всего патент допустим для 47 видов бизнеса. Сюда можно отнести розничную торговлю в небольших помещениях, сдачу в аренду личного жилья, услуги парикмахера и косметолога, выполнение ремонтных работ, репетиторство и др.

Особенностью патентного режима налогообложения является минимальное количество отчетов, которые необходимы для работы. Кроме Книги учета доходов, от предпринимателя ничего не требуется. Использование кассовых аппаратов для бизнесменов, работающих на патенте, не является обязательным условием. Однако, если предпринимательская деятельность направлена на оказание услуг населению, необходимо выписывать чеки. Если бланк строгой отчетности не будет выдан, это считается строгим нарушением и может повлечь за собой большой штраф.

Отличительной чертой индивидуального бизнесмена, использующего ПСН, является то, что предприниматель освобождается от выплат многих налогов. В их число входит налог на добавленную стоимость, доходы физических лиц и имущество, если таковое используется в коммерческих целях. Патент приобретается на срок до 1 года. Таким образом, покупая данный документ, предприниматель выплачивает фиксированную сумму, которая попадает в казну.

Приобретенный патент действует всего в одном регионе. Если предприниматель собирается вести свою коммерческую деятельность в нескольких субъектах Российской Федерации, ему необходимо пройти процедуру регистрации в каждом из них.

Многие предприниматели сравнивают патентную систему налогообложения с упрощенной. Здесь действительно очень много общего. Разница заключается разве что в том, что при использовании патента выплачивается фиксированная сумма от предполагаемого налога, а при упрощенке бизнесмен должен выплатить в казну процент от реального дохода. Плюс ко всему, ПНС освобождает предпринимателя практически от всей отчетности.

При упрощенном режиме налогообложения разрешается значительно снизить размеры налоговых взносов. Это возможно за счет страховых взносов за себя и наемных сотрудников. При использовании ПНС такого преимущества нет. Исходя из этого, можно отметить, что переходить на патентную систему стоит лишь в том случае, если бизнесмен уверен в том, что его предпринимательская деятельность будет приносить хорошую прибыль.

Вернуться к оглавлению

Как перейти на ПСН?

Если индивидуальный бизнесмен при регистрации не указал никакой тип налогового режима, автоматически ему будет установлена ОСНО. С этого вида налогообложения можно перейти на то, что более выгодно и удобно, то есть патент в любой момент налогового периода, не дожидаясь начала календарного года. Аналогичная ситуация с теми предпринимателями, которые собираются перейти на патент с УСН.

Что касается того, как перейти на патентную систему налогообложения, важно учесть, что переход ПСН необходимо осуществить не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы по данному режиму. Этого времени сотрудникам налоговой службы будет достаточно для того, чтобы все оформить и выдать предпринимателю документ.

Как правило, сотрудники налоговой инспекции рассматривают документы для перехода индивидуального бизнесмена на патентную систему 5 рабочих дней. После этого предприниматель может прийти в отделение ФНС, куда подавались документы, чтобы получить одобренный документ либо отказ. Последний вариант не исключается, хотя подобного развития событий быть не должно, если ИП соблюдены все правила перехода и требования российского законодательства. Чаще всего отказы предприниматели получают из-за несоответствия рода деятельности перечню разрешенных. Также бизнесмен может указать в заявлении некорректный срок действия патента, к примеру, больше года, что тоже является ошибкой.

Не допускается использование ПСН, если предпринимательская деятельность приносит доход более 60 млн рублей в год, и число сотрудников превышает 15 человек.

Более того, патент невозможно применить для тех бизнесменов, которые заключили договор товарищества либо доверительного управления. Если ничего подобного за ИП замечено не было, можно подавать документы для получения патента.

Для того, чтобы начать работать по новой системе, необходимо предоставить сотрудникам ФНС только заявление, заполненное по определенной форме. Бланк можно взять в ближайшем отделении ФНС.

Вернуться к оглавлению

Как отказаться от упрощенки в пользу патента?

Если в процессе ведения свой предпринимательской деятельности бизнесмен принял решение окончательно перейти на ПСН, то он теряет свое право на использование упрощенной системы. Стоит заметить, что при желании, у предпринимателя есть возможность совмещать два этих режима. Если такой необходимости нет, потребуется полностью рассчитаться по УСН. Речь идет о полном расчете и выплате всех налоговых задолженностей перед государственной казной. Если нужная сумма не будет своевременно выплачена, предпринимателю могут отказать в выдаче патента.

Индивидуальный бизнесмен обязан сообщить о своем намерении прекратить использование упрощенного режима налогообложения в течение 15 дней. После оформления всех документов и соблюдения всех формальностей, предприниматель теряет свое право на использование УСН. Снова получить его можно лишь с нового налогового периода, то есть с начала календарного года.

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, цель которых - создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН не является исключением. Она также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью, однако н аправлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести , сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат. Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои плюсы и ряд недостатков. Поэтому перед тем, как подать заявление на патент, необходимо изучить обе стороны ПСН.

Плюсы

1. Прежде всего, отметим, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Это очень удобно для ИП, которые осуществляют сезонные работы.

Пример 1: ИП решил получить патент с 01.03.2013 г. и пока планирует работать на нем длительное время. В этом случае заявление на патент подается на срок с 01.03.2013 г. по 31.12.2013 г. Чтобы получить патент с 01.01.2014 г., нужно будет подать новое заявление.

Пример 2: ИП планирует осуществлять деятельность только в летний сезон. Заявление он подает на срок с 01.05.2013 г. по 30.09.2013 г. При необходимости продолжить работу на патенте ИП подает новое заявление в налоговую инспекцию.

2. Также преимуществом ПСН является уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц. А платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.

Для справки! Государством предусмотрена возможность оплаты патента как сразу, так и в два этапа. При получении патента менее чем на 6 месяцев вся сумма налога уплачивается целиком в течение 25 дней с момента получения патента. Если срок патента превышает полгода, то одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети - не позднее 30 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ «Патент на право применения патентной системы налогообложения», в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается индивидуальному предпринимателю – не пропустить указанные сроки.

3. Помимо вышеперечисленного ИП применяет упрощенный порядок ведения учета – ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Как вести книгу доходов – в программе или просто в Excel , выбирать только самому индивидуальному предпринимателю. Главное, чтобы в ней были отражены все полученные доходы.

4. Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Взаимоотношения индивидуальных предпринимателей и налоговых органов значительно упрощаются, а это в свою очередь снижает количество конфликтов с инспекциями.

5. Положительным моментом является и то, что в 2013 г. почти по всем видам деятельности, по которым выдается патент, можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам. Если при обычном тарифе страховых взносов уплачивается 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2% в ФСС, то для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, составляют 20% в ПФР и 0,2% в ФСС (за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

6. ИП на патенте могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Этот фактор для многих ИП может стать решающим при выборе режима налогообложения, но здесь необходимо помнить, что если Вы оказываете услуги населению и не используете ККТ, то документом расчета с клиентом может служить только бланк строгой отчетности (БСО), напечатанный в типографии с указанием серии и номера документа. Как правило, в типографиях есть заранее разработанные БСО, поэтому заказать их достаточно просто.

7. Несомненным плюсом для ИП, которые собираются вести деятельность в регионе отличном от региона их регистрации, является свободный выбор той налоговой инспекции, в которой они могут получить патент. Это связано с тем, что патент действует на территории всего субъекта РФ, в котором он выдан. Иными словами, если Вы зарегистрированы и ведете деятельность в одном и том же субъекте РФ, то за получением патента следует идти в налоговую инспекцию по месту регистрации. Если субъекты РФ разные, то Вы обращаетесь в любой по своему выбору налоговый орган, расположенный в регионе ведения деятельности.

Минусы

1. Пожалуй, основным недостатком ПСН можно назвать «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент (целиком или 1/3 его часть в зависимости от срока выдачи патента) не позднее 25 дней с момента его получения. За три с половиной недели очень трудно раскрутить бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП налог уплачивает сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге.

2. При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.

3. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.

4. К минусам можно отнести установленные лимиты при ПСН. Совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности, что достаточно неудобно. Ведь предпринимателю придется распределять рабочую нагрузку максимум между 15 работниками. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Пример: ИП содержит кафе и оказывает там услуги общепита, а также имеет магазин одежды. Он получает 2 патента на каждый вид деятельности. Если в течение 2013 года в кафе работает 9 человек, а доход составил 40 млн. рублей, то на магазин одежды остается 6 работников и 20 млн. рублей дохода. Если ИП превышает установленные ограничения, то в течение 10 рабочих дней с момента такого превышения он сообщает об этом в налоговый орган и начинает отчитываться в инспекцию на общих условиях.

5. В зависимости от субъекта РФ порог годового дохода может быть разным. Местные власти могут устанавливать размеры годового дохода в пределах от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей, а также в зависимости от вида деятельности увеличивать его в 3, 5 или 10 раз. Поэтому желательно уточнить, какой размер налога установлен в Вашем регионе.

6. Напомним, что патент применяется только индивидуальными предпринимателями, поэтому для всех организаций недостатком послужит невозможность применения к ним этого режима.

И в заключение…

Применительно к деятельности индивидуальных предпринимателей отдельно можно сказать про преимущества патентной системы налогообложения перед системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (для определенных субъектов РФ), так как эти системы часто сравнивают в силу схожести алгоритма расчета – налог к уплате не зависит от фактически полученных доходов и понесенных расходов.

К основным преимуществам ПСН перед системой ЕНВД следует отнести:

При ПСН, как уже было сказано, не подаются декларации (при ЕНВД – ежеквартально).
При ЕНВД возникает необходимость расчета (по определенному алгоритму) налога к уплате, учету для этого изменений входящих в форму множителей (базовая доходность, величина физического показателя, корректирующие коэффициенты К1 и К2). При ПСН – получает на руки свидетельство с уже рассчитанным налогом, с указанием сроков его уплаты.
Следствием предыдущего пункта является более высокая вероятность возникновения споров с налоговыми органами при применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД, в частности относительно правильности расчета физического показателя (например, площади торгового зала и или площади зала обслуживания посетителей).

Минусами патента перед ЕНВД является:

Явная разница по численности сотрудников. ПСН – 15 человек, ЕНВД – 100 человек.
Возможность вычесть из суммы ЕНВД уплаченные страховые взносы в фонды за себя и работников, что не позволяет сделать патентная система.
ЕНВД больше привязан к фактическим масштабам деятельности организации (так как в формуле этого налога присутствует физический показателей) и, в ряде случаев, является более “справедливым” налогом.
В расчете ЕНВД участвует корректирующий коэффициент К2, учитывающий территориальные особенности ведения предпринимательской деятельности. ПСН не дает таких льгот, так как вводится на территории отдельного региона и не предусматривает дифференциации для крупных городов и небольших поселков одного и того же региона.

В заключение необходимо отметить, что патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно “молодым” налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет подлежать корректировке и дополнению. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы – ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.