Как делить товары на сырьевые и несырьевые. Сырьевые товары (Commodities) Является ли готовая продукция сырьевым товаром
Введение
Вовлеченность в мирохозяйственные связи - важное условие полноценного экономического развития любой страны. В наше время создать производство, отвечающее самым современным требованиям технологии, организации производства и труда, опираясь только на собственные силы по существу невозможно. Это заставляет государства объединять свои усилия в общий процесс, в рамках которого тесное взаимодействие становится абсолютно необходимым. Развитие внешнеэкономических связей требует, прежде всего, изучения мирового рынка, понимания мировых тенденций в бизнесе, признания существования множества культур и управленческих подходов к принятию решений в различных странах. Современная мировая экономика характеризуется усиливающейся интернационализацией и, как следствие, глобализацией производства, обмена и потребления. Товарная структура мировой торговли состоит на 2/3 из стоимости товарооборота готовой продукции, а 1/3 стоимости приходится на сырьевые товары. Рынки сырьевых товаров являются важным структурным элементом рыночной экономики. От эффективности функционирования рынков сырьевых товаров зависит оптимальность их использования, а значит, устойчивость и равновесие экономики, результативность работы фирм, предприятий. Поэтому целью моей работы является:
Рассмотрение особенностей торговли сырьевыми товарами.
Специфика заключения договоров, контрактов и международных соглашений.
Анализ и перспектива торговой деятельности России на рынке сырьевых товаров.
Исследование организации коммерческой деятельности компании OAO "Газпром".
Сырьевые товары
Сектор сырьевых товаров является доминирующим в экономике многих развивающихся стран с точки зрения производства, занятости и поступлений от экспорта. Рынки сырьевых товаров подразделяются на рынки сельскохозяйственного сырья, рынки руд и металлов и рынки топлива.
К сельскохозяйственному сырью относятся шкуры, кожи, пушнина; каучук; пробка и дерево; целлюлоза и макулатура; текстильные волокна и сырье животного и растительного происхождения. К рудам и металлам относятся природные удобрения и минералы, и металлические руды и металлолом, а также цветные металлы. Минеральное сырье включает широкую гамму продуктов добывающей промышленности: различные соли, асбест, графит, строительные камни и др. Большинство из них широко распространено в природе, хотя они и не всегда используются, что зависит от необходимости, возможности и рентабельности добычи. Одни минеральные продукты используются непосредственно (каменная соль, строительные камни и др.), другие служат сырьем для химической (калийные соли, фосфориты, сера и др.) и ювелирной (драгоценные камни) промышленности и др. Большая часть минеральных сырьевых продуктов не участвует в международном обороте по причине их широкого распространения, либо является предметом региональной торговли. К сырьевым товарам так же относятся железная руда, руды цветных металлов и сами цветные металлы, а к промышленным товарам - произведенные из железных руд железо и сталь. Основным в мире поставщиком железной руды является Бразилия. В Азии крупнейшими потребителями железной руды - основными импортерами - считаются Китай, Япония и Республика Корея. Среди цветных металлов особое значение имеет медь. Развитие рынка меди влияет на ценообразование и развитие рынков других цветных металлов.
Особенностью ценообразования на рынках цветных металлов является отсутствие мировых цен на сырье для получения цветных металлов, что связано с огромным разнообразием качественных характеристик исходного сырья. Цены на сырье (руды или концентраты) зависят от цен на соответствующий рафинированный металл. Рафинированный металл стандартного качества обладает однородными свойствами, поэтому в качестве базисного выбирается определенный сорт, а затем рассчитываются соответствующие скидки или доплаты за несоответствие конкретного товара базисному.
Мировой рынок топлива охватывает торговлю товарами раздела Стандартной международной торговой классификации (СМТК) (минеральное топливо, смазки и подобные им товары), который включает четыре товарные группы: уголь, кокс и брикеты, нефть, нефтепродукты и подобные им товары, природный и искусственный газ и электроэнергию. На мировом рынке топлива ведущую роль играют нефть, нефтепродукты, природный газ и каменный уголь. Основное место в мировом производстве и потреблении первичных энергоресурсов занимает нефть (около 40%), на газ приходится около 23%, на уголь - около 31%, на АЭС - около 2, на ГЭС и другие виды энергоресурсов - около 3%.
Несколько дней назад мы отпраздновали юбилей известного закона 150-ФЗ от 30.05.2016г., изменившего порядок применения вычетов по НДС в зависимости от вида товара: сырьевой или не сырьевой. Для применения новых правил осталась небольшая деталь — постановление Правительства РФ об утверждении кодов видов товаров, отнесенных к сырьевым.
Прошел год. Постановление остановилось на согласованиях. Проект постановления (смотрите внизу) разработан летом прошлого года, но с сентября движения нет, в Правительство РФ он не передан.
За истекший год Минфин неоднократно пытался устранить недостаток правового регулирования, но это не в его силах, и фактически рекомендации сводились к необходимости соблюдать положения Налогового кодекса РФ.
Нам постоянно задают вопросы по кодам сырьевых товаров и ссылаются на разъяснения Минфина.
Как известно, с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС экспортерами зависит от вида экспортируемого товара. Если экспортируется не сырьевой товар , экспортер применяет вычет входного НДС по этому товару в общем порядке ст. 172 НК РФ – после принятия товара предназначенного для экспорта к учету. Собирать документы для подтверждения права на вычет входного НДС для не сырьевых товаров больше не требуется (часть 10 статьи 165 НК РФ изложена в новой редакции).
При экспорте сырьевых товаров с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС не изменился и по прежнему требует подтверждения вместе с правом на применение налоговой ставки НДС 0%.
Существует письмо ФНС России от 03 августа 2016 года № N 1-4-05/0021@ с разъяснением отнесения товаров к сырьевым.
Однако, это письмо оформлено до появления правительственного проекта постановления о кодах сырьевых товаров для ст.165 НК РФ.
Согласно письму ФНС: «Нормами абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.
Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.
Таким образом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 Налогового кодекса РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.»
Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:
- Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
- Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.
- Направьте вопрос в Минфин и в ФНС о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
- Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
- Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.
По состоянию на 07 июня 2017 года перечень кодов видов товаров для главы 21 НК РФ не утвержден .
Проект постановления Правительства РФ и перечень опубликован в виде:
проект
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от «___» ___________20___г. №_____
МОСКВА
Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации
В соответствии с пунктом 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Установить, что настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Председатель Правительства
Российской Федерации Д. Медведев
Утвержден (ПРОЕКТ)
постановлением Правительства
Российской Федерации
от «___» ________ 20___ г. № _____
Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой
Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации
Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент
2501 00 — 2530
Руды, шлак и зола
2601 — 2621
Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные
2701 — 2716 00 000 0
Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов
2801 – 2853 00
Органические химические соединения
2901 — 2942 00 000 0
Удобрения
3101 00 000 0 — 3105
Древесина и изделия из нее; древесный уголь
4401 – 4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421
Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты
7101 — 7118
Черные металлы
7201 — 7229
Изделия из черных металлов
7301 – 7303 00, 7308 — 7326
Медь и изделия из нее
7401 00 000 0 – 7419
Никель и изделия из него
7501 – 7508
Алюминий и изделия из него
7601 — 7616
Свинец и изделия из него
7801 – 7806 00
Цинк и изделия из него
7901 — 7907 00 000
Олово и изделия из него
8001 — 8007 00
Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них
Что относится к сырьевым товарам?
Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом. Как делить товары на сырьевые и несырьевые?
Вопрос: Относятся ли товары с кодом ТН ВЭД 7304900009,7002310000,7226920000 к сырьевым,это связанно с экспортом в страны Таможенного союза.
Ответ: Товары кодами по ТНВЭД 7304900009, 7226920000 являются сырьевыми, а товары с кодом 7002310000 – несырьевыми.
К сырьевым товарам относятся:
– минеральные продукты;
– древесный уголь;
– жемчуг;
Такой перечень дан в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Данные товары перечислены в следующих разделах ТН ВЭД:
РАЗДЕЛ IX. Древесина и изделия из нее; древесный уголь; пробка и изделия из нее; изделия из соломы, альфы или из прочих материалов для плетения; корзиночные и другие плетеные изделия (группа 44. Древесина и изделия из нее, древесный уголь);
РАЗДЕЛ XV. Недрагоценные металлы и изделия из них.
Следовательно, товары, названные в других разделах ТН ВД, являются несырьевыми.
Товары с кодами по ТН ВЭД 7226920000, 7304900009 относятся соответственно к группам 72 «Черные металлы» и 73 «Изделия из черных металлов» раздела XV. Недрагоценные металлы и изделия из них. Следовательно, такие товары являются сырьевыми товарами.
Товар с кодом по ТН ВЭД 7002310000 относится к группе 70 «Стекло и изделия из него» раздела XIII. Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него. Следовательно, такой товар является несырьевым.
Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом
C 1 июля 2016 года изменился порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для экспортных операций. Экспортные товары теперь делят на сырьевые и несырьевые. От этого зависят правила вычета входного НДС по операциям, связанным с экспортом.
Новые правила применяйте к товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, которые приняли к учету 1 июля 2016 года и позже. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые учли до этой даты, принимайте к вычету в прежнем порядке (п. 2 ст. 2 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).
Как делить товары на сырьевые и несырьевые
Укрупненный перечень сырьевых товаров есть в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ:
– минеральные продукты;
– продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
– древесина и изделия из нее;
– древесный уголь;
– жемчуг;
– драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы;
– недрагоценные металлы и изделия из них.
Конкретные коды товаров, которые относят к сырьевым, должно утвердить Правительство РФ. Пока такого документа нет, можно ориентироваться на группы товаров по ТН ВЭД, которые указаны в письме ФНС России от 3 августа 2016 № 1-4-05/0021 . При этом следует иметь в виду, что данное письмо не заменяет постановление Правительства РФ и предназначалось исключительно для внутреннего использования в системе налоговых органов.
2. Из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД)
РАЗДЕЛ I. Живые животные; продукты животного происхождения
РАЗДЕЛ II. Продукты растительного происхождения
РАЗДЕЛ III. Жиры и масла животного или растительного происхождения и продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения
РАЗДЕЛ IV. Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители
РАЗДЕЛ V. Минеральные продукты
РАЗДЕЛ VI. Продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности
РАЗДЕЛ VII. Пластмассы и изделия из них; каучук, резина и изделия из них
РАЗДЕЛ VIII. Необработанные шкуры, выделанная кожа, натуральный мех и изделия из них; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда)
РАЗДЕЛ IX. Древесина и изделия из нее; древесный уголь; пробка и изделия из нее; изделия из соломы, альфы или из прочих материалов для плетения; корзиночные и другие плетеные изделия
РАЗДЕЛ X. Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных материалов; регенерируемые бумага или картон (макулатура и отходы); бумага, картон и изделия из них
РАЗДЕЛ XI. Текстильные материалы и текстильные изделия
РАЗДЕЛ XII. Обувь, головные уборы, зонты, солнцезащитные зонты, трости, трости-сиденья, хлысты, кнуты и их части; обработанные перья и изделия из них; искусственные цветы; изделия из человеческого волоса
РАЗДЕЛ XIII. Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него*
РАЗДЕЛ XIV. Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты
РАЗДЕЛ XV. Недрагоценные металлы и изделия из них
РАЗДЕЛ XVI. Машины, оборудование и механизмы; электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности
РАЗДЕЛ XVII. Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование
РАЗДЕЛ XVIII. Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; часы всех видов; музыкальные инструменты; их части и принадлежности
РАЗДЕЛ XIX. Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности
РАЗДЕЛ XX. Разные промышленные товары
Раздел XIII. Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него*
Группа 70. Стекло и изделия из него*
7002 31 000 0- - из плавленого кварца или других плавленых кремнеземов*
Раздел XV. Недрагоценные металлы и изделия из них*
Группа 72. Черные металлы*
7226 92 000 0- - без дальнейшей обработки, кроме холодной прокатки (обжатия в холодном состоянии)
Группа 73. Изделия из черных металлов*
7304 90 000 9 - - прочие*
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»
Современная внешняя политика отличается напряженностью в отношениях между государствами, в результате чего Россия подверглась санкциям. Это привело к тому, что объемы экспорта сильно изменились. Учитывая сложившуюся ситуацию, правительство страны решило скорректировать направления внешней торговли и сосредоточить внимание на экспорте несырьевых товаров. Однако для того чтобы добиться успеха в этом направлении и устоять в жесткой конкуренции мирового рынка, оказание финансовой поддержки компаниям-экспортерам – это далеко не все. Возникает потребность в некоторых изменениях экономической политики государства.
Список несырьевых товаров на экспорт
Экспорт товаров – вид внешнеэкономической деятельности, направленный на поставку товара отечественного производства в другие страны.
Товарный состав экспорта условно можно разделить на две группы: сырьевой и несырьевой. При определении группы товара, как правило, учитывается роль человека в формировании ключевых характеристик продукции.
К группе сырьевых товаров относятся:
Материалы, которые формируются исключительно в природе и берутся из нее. Прежде всего, сюда можно отнести полезные ископаемые (газ, нефть и др.) и древесину. Материал, который получен в природе, но появился благодаря значительной степени участия человека, относится к группе несырьевых товаров. Например, аграрная продукция, такая как зерно, масляные и текстильные культуры (их изначально в природе нет, если бы не труд человека, то они бы не появились).
Производственные отходы, которые впоследствии можно использовать в качестве сырья, например, макулатура, металлолом, стекло и т. п. Кроме этого , к данной товарной категории относят элементарные производственные отходы, которые не требуют сложной доработки, например, высевки и жом. Лом, который образуется не за счет отслуживших изделий, а является результатом деятельности обрабатывающего производства, относится к несырьевой группе (при его получении используются сложные технологические процессы, а объемы реализации достаточно низкие).
Отдельной группой товаров, относящихся к несырьевым, являются продукты энергетической отрасли: электроэнергия, жидкое топливо и другие продукты нефтепереработки, угольный кокс и пр.
Экспорт несырьевых товаров состоит из продукции, которая распределена по степени переделов на три группы.
Несырьевая продукция нижних переделов включает в свой перечень товары, отличающиеся простотой переработки, не требующие применения сложных технологических процессов. Сюда можно отнести: аграрную продукцию растениеводства (зерно, овощи, фрукты и т. п.), крупнотоннажную продукцию химического производства (органика – спирт, эфир, углеводороды; неорганика – серная кислота, кальцинированная сода, аммиак и пр.) и удобрения. Кроме этого, к продукции нижних переделов относятся пиломатериалы, отесанный камень, цветные (необработанные) и драгоценные металлы, а также продукция, полученная в результате плавления (чугун и сталь).
Несырьевая продукция средних переделов включает:
Товары, полученные в результате серьезной переработки начальных материалов. Например, мясо (процессы получения: аграрная продукция – корм – животные – мясо), сталепрокат (процессы получения: руда – чугун – сталь – прокат), целлюлоза (высокотехнологическая переработка древесины, которая серьезно влияет на окончательную стоимость товара).
Продукцию, полученную в результате элементарной переработки: растительное масло, муку, деревянные стройматериалы, строительные блоки и др.
Несырьевая продукция верхних переделов включает в свой состав товары, к которым в процессе доведения их до полной готовности применяется глубокая переработка материала-исходника. Например, продукция фармацевтического производства, машиностроения, легкой (одежда, обувь, игрушки) и пищевой промышленности (консервы, сыры, кондитерские изделия и пр.), продукция мебельного производства. Кроме этого, к продукции верхних переделов относятся радиоактивные соединения, составляющие лекарственных препаратов, бриллианты, редкоземельные и некоторые виды малых металлов (в процессе переработки исходного материала для получения окончательного продукта применяются достаточно сложные технологические процессы).
За исключением электроэнергии, которая относится к товарному ряду средних переделов, несырьевые энергетические товары считаются продукцией нижних переделов.
Каким был экспорт несырьевых товаров в 2016 году
В 2014 году, начиная с августа, вследствие падения цен на нефть начинают снижаться стоимостные объемы российского сырьевого экспорта. Теперь экспорт несырьевых товаров начал увеличивать свою долю на мировом рынке и за первые восемь месяцев 2016 года возрос до 37,3 %.
Ключевую роль в росте стоимостного объема экспортных поставок сыграли следующие товары:
платиновые металлы принесли $0,69 млрд;
бриллианты и алмазы – $0,53 млрд;
пшеница – $0,42 млрд;
аппаратура для радиолокации – $0,23 млрд;
кукуруза – $0,13 млрд.
Кроме этого, существенно увеличился экспорт руды, концентратов драгметаллов и конструкций из черных металлов, буксиров, стиральных машин, фосфатов, подсолнечного масла и другой несырьевой продукции.
В динамике экспорта некоторых товаров замечен существенный спад, например: на $1,1 млрд снизился стоимостный объем вывоза за рубеж комплектующих для компьютеров, на $0,98 млрд – калийных удобрений, на $0,9 млрд – каменного угля, на $0,79 млрд – золота, на $0,65 млрд – соединений драгоценных металлов, на $0,51 млрд – полуфабрикатов нелегированной стали.
Довольно долгое время Россия успешно осуществляла экспорт несырьевых товаров в Украину, но сейчас его доля уменьшилась до 4,3 % (в стоимостном выражении объемы упали на $217 млн). Наиболее успешно на рынке несырьевых товаров Россия сотрудничает с Казахстаном и Китаем (по 7,2 %), Беларусью (5,8 %), Соединенными Штатами Америки (5,5 %), Турцией (4,9 %) и Нидерландами (4,6 %).
Увеличиваются объемы экспортных поставок в одни страны, а снижаются – в другие. Например, экспорт несырьевых товаров в Китай увеличился на 2,4 % в количественном эквиваленте (на $111 млн в стоимостном объеме), а в Нидерланды, Казахстан и Турцию поставки сократились на $2,84 млрд, $1,37 млрд и $1,25 млрд соответственно. Это негативно отражается на общем показателе внешней торговли.
Серьезные изменения к лучшему наблюдаются в экспорте в Северную Африку, значительно увеличились поставки в Восточную Европу и Тропическую Африку, где лидирующее место занимает Алжир.
Наиболее активно в 2016 году экспорт несырьевых товаров из России осуществлялся в отношении алюминия и сплавов (5,1 %), полуфабрикатов нелегированной стали (4,1 %), пшеницы (3,6 %) и пиломатериалов (3,2 %). Неплохо приобретали различные удобрения (смешанные – 2,8 % и азотные – 2,3 %), нелегированный листопрокат (2,2 %) и рафинированную медь (2,4 %). Причем более всего (на 36,7 %) увеличилась доля товаров верхних переделов.
Каким будет экспорт несырьевых товаров в России в ближайшем будущем
Наша страна славится обилием своих природных ресурсов, которые мы не только добываем, но и перерабатываем, а это дает возможность существенно поднять цену на продукцию. Доля непереработанной продукции, идущей на экспорт, составляет от 30 до 40 процентов общего объема вывоза.
Экспорт несырьевых товаров России в большей степени состоит из переработанных природных ресурсов. Ниже представлен ТОП-10 других направлений – лидеров российского экспорта.
Вооружение. Для того чтобы иметь возможность производить оружие, необходимо наличие, как минимум, новейшего оборудования и профессионалов высочайшего класса. Производственный процесс вооружения довольно сложный и многоуровневый, но это тот товар, который постоянно пользуется огромным спросом.
Удобрения.
Продукты ядерных технологий. Строительство атомных электростанций могут позволить себе далеко не все. Но России это под силу.
Неорганическая химия . Очень часто в современных производственных процессах используются различные, иногда дорогостоящие и сложные, добавки.
Злаковые культуры. Развитию отечественного аграрного производства сегодня уделяется довольно много внимания и сил. Видимо, поэтому с каждым годом показатели отрасли становятся все лучше.
Транспорт . В России увеличивается количество автомобилестроительных заводов, поэтому появляется все больше возможностей расширить экспорт несырьевых товаров за счет транспорта (как легкового, так и грузового).
Оборудование .
Металлопрокат. Как правило, продается сталь. Причем на мировом рынке Россия занимает лидирующие позиции и по сталепрокату (четвертое и пятое место), и по производству этого металла (позиция колеблется между четвертым и седьмым местами).
Органическая химия. Перечень товаров довольно широкий, начиная со спирта и заканчивая углеводородами.
Рыба.
В стране происходит постоянное развитие различных направлений производства, а продукция российских компаний интересна зарубежному потребителю. Причем это относится не только к каменному углю или к нефти. Довольно часто для получения качественной продукции необходимо наличие высокотехнологичного производства, а это под силу не каждому государству.
2016 год показал, что российский экспорт сырьевых и несырьевых товаров увеличил свою долю на мировом рынке, причем значительную часть прибыли можно отнести на счет реализации товаров с высокой добавленной стоимостью. Совсем недавно несырьевую продукцию представляли товары, полученные в результате переработки сырья минерального происхождения, а сегодня перечень увеличился благодаря поставкам за рубеж продуктов металлообработки и атомного комплекса, вооружения и авиастроения. Кроме этого, растет доля рынка туристических услуг.
Прогнозируя результативность экспорта несырьевых товаров в 2017 году, специалисты предполагают, что он будет пополняться за счет увеличения доли продукции с высокой добавленной стоимостью.
Заметно возросли поставки технологических изделий, среди которых рентген-аппараты, стиральные машины, микропроцессоры и полиэфирные волокна. Одним из лучших проектов признано предприятие «Пумос» (г. Орел), производящее светодиодные осветительные приборы. Компания стала победителем конкурса «Опора России» и удостоилась национальной премии.
Аналитики считают, что наиболее перспективная отрасль несырьевого рынка – это транспортное машиностроение. Сегодня на предприятиях данной отрасли производятся современные электропоезда и локомотивы, которые раньше обновлялись только за счет импорта, хотя еще во времена Советского Союза продукция наших машиностроительных заводов реализовывалась в страны Юго-Восточной Азии и Латинской Америки, в Индию, Иран и Ирак.
Особенно примечателен проект, реализованный на Кубе, суть которого заключалась не просто в поставках локомотивов. В пятилетний срок в республике было сооружено депо локомотивов, началось проведение капремонта поставленных ранее машин, специалисты обучили работников и в течение тридцати лет осуществляли техобслуживание. Такое сотрудничество можно считать не только выгодным для долговременных поставок, но и прекрасной возможностью для увеличения доли на латиноамериканском рынке.
Экспорт несырьевых товаров за первые 10 месяцев 2016 года (по сравнению с 2015 г.) увеличил свои количественные показатели, можно сказать, не без участия машиностроительных предприятий (поставки возросли на 17 %, что составляет $11 млрд). Однако не стоит сбрасывать со счетов и другие группы товаров, те же металлы (цветные и черные).
Текущий год дает все основания полагать, что российский экспорт несырьевых товаров в виде полуфабрикатов из алюминия (профили или плоский прокат) будет увеличиваться. Кроме этого, вполне возможно, что на международный рынок выйдут алюминиевые радиаторы отечественного производства, потому что они вполне могут выстоять в конкурентной борьбе с зарубежными аналогами.
Компании, работающие с алюминием, в этом году стали проявлять больше активности, о чем свидетельствует, прежде всего, увеличение объемов экспорта и алюминиевых сплавов, первичного материала (4,8 % общего объема несырьевого экспорта). Также, в 2016 году некоторые заводы стали работать над тем, чтобы наладить поставки в Европу российских алюминиевых профилей. Конечно, завоевать долю на мировом рынке этой продукции непросто, но, несмотря на серьезную конкурентную борьбу, определенные успехи все же имеются.
Следующее направление, в котором Россия вполне может составить достойную конкуренцию и выйти в лидеры – это рынок информационных технологий. Многие услуги, предложенные российскими IT-производителями, в этой сфере новы для общей структуры товаров с добавленной стоимостью (стоимостный экспортный объем равен $7 млрд). Ростех в своей стратегии развития указал, что до 2025 года его приоритетным направлением является разработка и вывод на мировой рынок интеллектуальных экосистем, способных конкурировать с ведущими поставщиками данной услуги. Для реализации проекта уже создан профильный кластер, в составе которого используются достижения крупнейших отечественных производителей электроники, и это дало определенные результаты: сформирован ряд крупных «умных» экосистем.
Сегодня Россия может выстоять в конкуренции на рынке высокотехнологичной продукции, предложив ряд сегментов. Однако для этого необходимо проявить определенное упорство и активизироваться для объединения в пределах отраслей, чтобы иметь возможность предложить иностранным потребителям не отдельные элементы, а пакетные поставки.
На экспорт несырьевых товаров в сфере продовольствия возложены самые большие надежды. В течение последних лет экспорт российской сельхозпродукции стремительно увеличивался, перекрывая своими объемами импортные поставки. Например, сальдо внешней торговли в 2013 году составляло $27 млрд, в 2015 – $10,3 млрд, а за первые 10 месяцев 2016 года $6 млрд. Как видим, отрицательное сальдо внешней торговли постепенно снижается.
По некоторым товарным позициям Россия заняла лидирующее место. К примеру, второе место на мировом рынке в 2015 году закрепилось за отечественными экспортерами пшеницы, ячменя и гороха, подсолнечного масла, семян льна и жмыха. На первое место вышли поставщики гречихи и свекольного жома. Увеличить экспорт пшеницы удалось благодаря снижению объемов экспорта из Соединенных Штатов (в 2014 г. они экспортировали 24,5 млн т, а в 2015 г. – 21 млн т). Аналогичная картина и с экспортом гречихи. Китайские поставщики снизили объемы экспорта до 30 тыс. т (вместо 41 тыс. т, поставляемых ранее).
Денис Мантуров, руководитель Минпромторга России, поставил перед российскими аграриями задачу: до 2025 года экспорт несырьевых товаров аграрного производства должен быть увеличен в четыре раза.
На какую государственную поддержку могут рассчитывать предприятия-экспортеры несырьевой продукции? Станислав Воскресенский, заместитель министра развития экономики РФ, говорит, что на сегодняшний день определено три ключевых направления:
Принятие мер системного характера.
Упрощение выхода продукции и услуг на мировой рынок, включая организацию совместной деятельности по производству товара с добавленной стоимостью.
Принятие мер для поддержки отдельных отраслей.
Комментируя направления, заместитель министра пояснил, что системные меры подразумевают урегулирование административных процедур и совершенствование налогового, таможенного и валютного законодательства, организацию государственных сервисов, направленных на оказание поддержки компаниям-экспортерам. Кроме этого, чиновник озвучил цели 2017 года: сократить процедуру оформления паспорта сделки до однодневного срока и в случае экспорта несырьевой продукции оперативно возмещать расходы на НДС.
В течение 2016 года установился диалог между представителями государственной власти и предприятиями, осуществляющими экспорт несырьевых товаров, о поддержке их деятельности. Например, Правительством РФ было принято Постановление о регулировании частичной компенсации расходов, связанных с приобретением сертификата на экспортируемый товар. По мнению законодателей, это должно стать стимулом для стремления выйти на внешний рынок, способствовать увеличению численности компаний-экспортеров, расширить перечень несырьевых товаров и список стран-покупателей такой продукции.
После подписания постановления (декабрь 2016 г.) предприятия-экспортеры уже начали получать субсидии, предусмотренные в документе. Помимо этого, с конца 2016 года действует еще одно Постановление Правительства РФ, суть которого состоит в субсидировании части расходов, связанных с регистрацией на мировом рынке продукции, являющейся интеллектуальной собственностью. Такая поддержка должна помочь предпринимателям в выводе результатов умственного труда на внешний рынок.
Экспорт несырьевых товаров осуществляется в основном в страны СНГ, Азии и Ближнего Востока, в Европу и в африканские государства. За 10 месяцев 2016 года несырьевая продукция российского производства наибольшим спросом пользовалась в странах СНГ (23 %, стоимостный объем составил $22,3 млрд), в Восточной Азии (13 %, $12,8 млрд), Западной Европы (1 %, $12 млрд) и на Ближнем Востоке (10 %, 10 млрд). Согласно экспертным заключениям, положительная динамика наблюдалась в экспорте в Северную и Тропическую Африку (рост на 48 % и 24 % соответственно). Существенно увеличился стоимостный объем поставок в Алжир (на $1,5 млрд), Иран (на $0,8 млрд) и в Великобританию (на $0,6 млрд).
Как оформить экспорт несырьевых товаров: с НДС или без
На экспортные поставки товаров накладывается обязательная оплата НДС по ставке 0 %, если на протяжении 180 дней вы предоставите пакет документов, подтверждающий данную операцию (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, Протокол о взимании косвенных налогов пункты 2, 3). В случае непредоставления документов на дату отправки необходимо оплатить НДС в размере 18 %.
В любом из вариантов предприятие-поставщик вправе получить вычеты «входного» НДС по продукции или услугам, предназначенным для экспорта (пункт 2 статьи 171 и пункт 3 статьи 172 НК РФ). Раньше система начисления НДС была немного другая: он заявлялся как «особый» на момент формирования налоговой базы, т. е. в последний день текущего квартала (если пакет документов, указанных в статье 165 Налогового кодекса РФ, укомплектован) или на момент отгрузки (если бумаг нет).
Такая организация не давала экспортерам никаких преимуществ, так как вычет НДС производился спустя довольно длительное время после совершения поставки.
После принятия Закона № 150-ФЗ от 30.05.2016 г. (вступил в силу с 01.07.2016 г.) экспорт несырьевых товаров стал более выгоден.
В Налоговом кодексе РФ появился новый абзац (в пункте 3 статьи 172), который предусматривает особый порядок налогообложения экспортного товара: вычеты не касаются операций по продажам продукции, перечисленной в НК РФ (подпункты 1 и 6 пункта 1 статьи 164).
Таким образом, входной НДС, налагаемый при поставке товаров, перечисленных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, на экспорт, теперь вычитается в общем порядке, т. е. на дату принятия товара (услуги) к учету. В Законе № 150-ФЗ также говорится, что это относится только к товарам, учтенным после 01.07.2016 г.
Обратите внимание, что в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ говорится исключительно о реализации драгметаллов компаниями, которые занимаются их добычей или производством из отходов и лома, Госфондом драгметаллов и камней, фондом драгметаллов и камней субъектов РФ и банками. Закон № 150-ФЗ применим и в отношении лиц, имеющих лицензию на добычу и право пользования участками полезных ископаемых (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г., № 33 пункт 19).
Большая часть экспортеров, которым предоставлено право ускоренного вычета, ориентируются на подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Иначе говоря, реализуют продукцию, имеющую отношение к процедуре свободной таможенной зоны.
Следовательно, начиная с июля 2016 года, реализация товара, перечисленного в статье 164 НК РФ, и вычет входного НДС не зависят от наличия (или отсутствия) необходимого пакета документов. Вычеты по реализованной продукции осуществляются по общим правилам: на основании счета-фактуры экспортера и постановки товара на учет.
Немного другая картина при экспорте или помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны сырьевой продукции. Они работают по старому порядку: входной НДС принимается к вычету в момент формирования базы налога.
Еще раз обращаем внимание, что эти поправки относятся только к товарам и экспортным операциям, учтенным и совершенным после 1 июля 2016 года.
Иначе говоря, вычет товаров, предназначенных для отгрузки на экспорт и принятых к учету после 01.07.2016 г., будет показываться в налоговой декларации по НДС (Раздел 3). Но при принятии товара на учет до 01.07.2016 г. ведется, как и раньше, раздельный учет входного НДС и вычет заявляется в привычном (старом) порядке: или когда собран пакет документов, или, если бумаги не готовы, на дату отгрузки.
К примеру, в июне вы приобрели и поставили товар на приход. Рассчитывая налоговую базу во втором квартале, вы принимаете НДС к вычету, потому что планировали реализовать продукцию внутри страны, но этого не произошло. В августе вы товар экспортируете. Скорее всего, во время реализации вам потребуется восстановить к уплате НДС, а вычесть его вы сможете после того, как необходимый пакет документов будет собран.
Экспорт несырьевых товаров в Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию оговаривается в Протоколе к Договору о ЕАЭС, подписанном 29.05.2014 г. в Астане. В документе говорится, что в случае осуществления экспортных поставок между странами-участницами ЕАЭС экспортер руководствуется порядком налогообложения, принятым на территории своей страны. Иначе говоря, налоговые вычеты не зависят от того, в какую страну вы поставляете свою продукцию.
С 01.07.2016 года экспорт несырьевых товаров осуществляется с учетом поправок, внесенных в статью 169 НК РФ.
Не забывайте, что в этой статье говорится об обязанности налогоплательщика составлять счет-фактуру и фиксировать покупки и продажи в специальной книге. Счет-фактура не составляется только на продукцию, которая на основании статьи 149 НК РФ освобождается от обложения налогом.
Но и в это правило внесено дополнение: в случае поставки «освобожденного» товара государству-члену ЕАЭС экспортер должен составлять счет-фактуру (согласно Закону № 150-ФЗ от 30.05.2016 г.).
Будьте внимательны: данное дополнение распространяется только на материально выраженный товар. Счет-фактура не составляется, если дело касается предоставления услуги или выполнения работ.
1 июля 2016 года изменения коснулись и счета-фактуры (дополнения в пункт 5 статьи 169 НК РФ), который составляется для покупателя. Теперь в него добавлен код вида товара, который должен соответствовать Товарной номенклатуре ЕАЭС, связанной с ведением внешнеэкономической деятельности.
Следовательно, теперь при отправке продукции в страну, являющуюся членом ЕАЭС, в счете-фактуре необходимо указание кода вида товара (пока для него нет специально отведенного места, его, как правило, пишут в строке «Наименование товара»).
Новый реквизит необходим для того, чтобы налоговые органы могли легко контролировать экспорт несырьевых и сырьевых товаров в страны ЕАЭС.
Итак, начиная с 01.07.2016 года для компаний, осуществляющих экспорт несырьевой продукции, действует «ускоренный» порядок получения вычета НДС и им не надо руководствоваться правилом о раздельном учете входного НДС. Новое правило распространяется исключительно на экспорт продукции. Предоставление услуг или выполнение работ, как и ранее, облагаются НДС по ставке 0 %.
Чтобы грамотно спланировать и правильно организовать экспорт несырьевых товаров, компании нуждаются в большом объеме информации о рынке, которой у них часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами. Компания имеет 19-летний опыт в сфере предоставления статистики рынка товаров как информации для стратегических решений, выявляющей рыночный спрос. Основные клиентские категории: экспортеры, импортеры, производители, участники товарных рынков и бизнес услуг B2B.
коммерческий транспорт и спецтехника;
стекольная промышленность;
химическая и нефтехимическая промышленность;
медицинское оборудование;
производство кормов для животных;
электротехника и другие.
Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.
Основными конкурентными преимуществами нашей компании являются
Точность предоставления данных . Предварительная выборка внешнеторговых поставок, анализ которых производится в отчете, четко совпадает с темой запроса заказчика. Ничего лишнего и ничего упущенного. В результате на выходе мы получаем точные расчеты рыночных показателей и долей рынка участников.
Подготовка отчетов «под ключ» и удобство работы с ними. Информация быстро воспринимается, так как таблицы и графики простые и понятные. Агрегированные данные по участникам рынка сведены в рейтинги участников, вычислены доли рынка. В результате сокращается время изучения информации и есть возможность сразу переходить к принятию решений, которые «на поверхности».
Заказчик имеет возможность получить часть данных бесплатно в форме предварительной экспресс-оценки рыночной ниши. Это помогает сориентироваться в ситуации и решить, стоит ли изучать глубже.
Мы не только рассказываем о рыночной нише заказчика, но и подсказываем, самые близкие ему сферы. Даем возможность вовремя найти решение – не замыкаться на своем товаре, а обнаружить выгодные новые области реализации.
Профессиональная консультация с нашими отраслевыми менеджерами на всех этапах сделки . Мы – создатели данной ниши анализа экспорта-импорта на основе таможенной статистики, наш почти 20 летний опыт – залог эффективного сотрудничества.