Глава 26.5 патентная система налогообложения. Можно ли совмещать разные режимы? В чем суть патентной системы налогообложения

Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.

Понятие системы

Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:

она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
система считается простой и выгодной;
конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.

За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.

Кто может перейти?

Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.

Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:

продажа разных товаров в розницу;
открытие заведения общественного питания;
ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
работа фотоателье;
парикмахерские услуги;
ремонт бытовых приборов и мебели;
обслуживание и ремонт автомобилей;
обучение граждан;
перевозка людей или грузов;
ветеринария;
сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
уборка помещений;
оформление интерьера.

Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.

Ограничения для использования ПСН

При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:

у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.

Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.

Стоимость патента

Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:

Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).

В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.

Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.

На какой период покупается?

Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.

Процедура перехода

Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:

для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.

При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.

Когда может быть получен отказ?

Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:

выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.

Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.

Какая формируется отчетность?

ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.

Процедура перехода на ПСН

Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:

первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.

Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.

Виды регистрации

Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:

По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.

Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.

Как оплачивается патент?

Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:

если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.

Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.

Какие обязательные платежи придется платить?

Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:

взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.

Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.

Может ли оформляться патент компаниями?

Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.

Можно ли совмещать разные режимы?

Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.

Когда прекращается срок действия документа?

Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:

предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.

При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.

Плюсы применения ПНС

Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:

автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
учет считается упрощенным.

Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.

Как происходит снятие с учета?

Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.

Заключение

ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.

Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН)

Налог при патентной системе платят ИП, добровольно перешедшие на ПСН по определенному виду деятельности. Патент выдается на период от месяца до года. Налог равен потенциально возможному доходу (для каждого вида деятельности он свой) за период действия патента, умноженному на ставку, В большинстве случаев ставка равна 6%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога при ПСН. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует патентное налогообложение

В тех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты действуют только в пределах субъекта РФ.

Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ сами утверждают эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Он составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)..

Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

Кто вправе применять патентную систему

Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

Какие налоги не нужно платить при патентной системе

В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

Также заметим, что в Москве введен торговый сбор. В дальнейшем торговый сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. НК РФ).

Как перейти на патентную систему

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

С июля 2018 года применять онлайн-ККТ должны предприниматели на патентной системе, которые занимаются определенными видами деятельности: парикмахерскими и косметологическими услугами, розницей и общепитом, производством молочной продукции и проч. (полный перечень —в подп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Те из них, кто специализируется на рознице и общепите, обязаны с июля 2018 года выдавать такие же чеки, как и все прочие пользователи контрольно-кассовой техники. Для остальных предусмотрена отсрочка: до июля 2019 года они вправе выдавать клиентам не чек, а простые подтверждающие документы с определенными реквизитами: наименованием, порядковым номером, ИНН продавца и проч.

Страховые взносы

В течение 2017-2018 годов для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов. Общая ставка пенсионных взносов составляет для них 20%. Медицинские взносы и взносы на обязательное соцстрахование не начисляются.

Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, начисляют страховые взносы на общих основаниях.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.