Акт сверки платежей с налоговой. Сверка расчетов с налоговой инспекцией
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового
С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.
Да, эта сумма считается доходом. Включено ли пособие по безработице в доход? Да, пособие по безработице считается доходом. Социальный дивиденд не будет рассчитывать на ваш доход, чтобы выплатить любое пособие. Предоставлены ли пособия по инвалидности и пенсии по инвалидности из расчета доходов?
Пособия по инвалидности и пенсии по инвалидности включаются в расчет доходов. Однако при расчете эквивалентного дохода учитываются более высокие потребности людей с ограниченными возможностями. Поэтому среди домохозяйств, имеющих точно такой же состав, предпочтение отдаётся тем, кто имеет проблемы с инвалидностью.
Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?
НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры.
Как вы видите количество отключенных членов? Как и все другие данные, это будет результатом последней декларации по налогу на прибыль. Что учитывается при расчете дохода для социальных дивидендов? Принимаются все доходы, независимо от того, как они обычно облагаются налогом, освобождаются от налогов или специально облагаются налогом, а также все надбавки и все виды денежных переводов всех членов семьи. Расчет производится после вычета взносов социального страхования и до уплаты налогов.
Что не считается доходом для расчета социального дивиденда? Как будут рассчитаны мои общие депозиты? Как будут рассчитываться мои депозиты? В этом случае проценты, уплаченные в налоговой декларации, относятся к общей сумме депонированных, если только по согласованию с другими со-бенефициарами вы не указали в налоговой декларации сумму, которая вам соответствует.
График отпусков-2018: до какой даты нужно успеть утвердить
Как известно, график отпусков на год должен быть утвержден не позднее чем за две недели до наступления этого календарного года. Т.е. по общему правилу, крайний срок утверждения – 17 декабря. Но в этом году эта дата приходится на нерабочий день (воскресенье). Значит ли это, что утвердить график на 2018 год можно 18 декабря 2017 года и никаких проблем не будет?
Что такое ссылка на тех, кто имеет расходы на водителей, помощников на дому, учителей и других сотрудников? Никаких социальных дивидендов, тех, кто декларирует расходы, оплачиваемые для домашних помощников, водителей автомобилей, учителей и других сотрудников. Это не тот случай, если налогоплательщик использует только одного домашнего помощника или когда налогоплательщик или лицо, живущее с ним и имеющее его, имеет инвалидность в 67% или более или старше 65 лет, и нанимает медсестру.
Иностранцы, проживающие в Греции, имеют право подать заявку на получение социальных дивидендов? Да, пока они отвечают критериям проживания. Выдаются ли пенсионерам, не имеющим пенсионного страхования, право на подачу заявления? Да, почему они имеют право на пенсию?
Офисные отходы: обязанности компаний
Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере - паспортизация отходов, их учет и представление отчетности.
Что делать, если в доме есть принимающие члены? Положительное согласие всех размещенных взрослых в установленные сроки является обязательным условием для заполнения заявки. Поэтому вам нужно напрямую связаться со своими гостями, чтобы войти на сайт со своими кодами и согласиться. Заявка включает позиции, указанные в отчете о подоходном налоге за финансовый год. Если в последнем заявлении появляется гость, даже если он сейчас покинул дом, его нельзя вычесть из состава домашнего хозяйства. Единственным исключением является тот, который упоминается в следующем вопросе.
Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует
С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964 , доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России.
Если выясняется, что неизвестный вам человек изображается в качестве гостя, его можно исключить, используя соответствующую опцию, доступную рядом с его / ее именем. Вы должны знать, что это в основном жалоба в соответствующую налоговую инспекцию о ложном представлении декларации о подоходном налоге лица, появляющегося в качестве гостя.
Мой брат - гость от наших родителей. Может ли она подать заявку на социальный дивиденд? Гости не могут подать заявку. Что можно сделать, так это подать заявку на социальный дивиденд либо на своего отца, либо на свою мать и включить его в заявку в качестве гостя. Все остальные члены семьи, проживающие под одной крышей, также должны быть включены в заявку.
Расчет по взносам: указывать в разделе 3 бывших работников или все-таки нет
При заполнении расчета по взносам в разделе 3 «Персонифицированные сведения» нужно показывать всех застрахованных лиц, в пользу которых в течение трех последних месяцев отчетного периода были начислены выплаты, включая работников, уволенных в предыдущем периоде. А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым никакие выплаты не начислялись?
Что произойдет, если кто-то заглянет в последнее налоговое заявление, когда гость останется в своем доме или в бесплатной резиденции? Может ли он подать заявление самостоятельно? Студенты могут подать заявку самостоятельно или они защищены? Студенты в возрасте до 25 лет считаются защищенными членами и включены в налоговую декларацию своих родителей независимо от их места жительства. Поэтому они не могут подать отдельное заявление.
Никакое совместное заявление о социальном дивиденде не может быть сделано, поскольку заявка отражает имидж налогоплательщика, согласно последнему отчету о подоходном налоге. Может измениться состав домохозяйства? Как заявитель может определить, имеет ли его домашнее хозяйство социальный дивиденд?
Когда ИП не нужно самому платить налоги
Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик.
После того, как все необходимые согласия будут предоставлены взрослым членам вашей семьи, отображается информация о том, соответствуют ли вам критерии. Если критерии соблюдены, также отображается сумма социального дивиденда для вашего домохозяйства. Если это не так, то причины, по которым не выполняются критерии, показаны подробно.
Для подачи заявок необходимо соблюдать следующие шесть шагов
Почему результат запроса невозможен? Если вы не видите информацию о том, соответствуют ли вам критерии, один из членов домохозяйства еще не дал свое согласие. После вашего согласия появится форма, в которой перечислены некоторые ваши личные данные, финансовые данные, активы и список членов вашей семьи. Шаг Необходимо заполнить номер счета, на который вы являетесь бенефициаром или со-бенефициаром. Введите адрес электронной почты и номер мобильного телефона, который будет использоваться для отправки любых уведомлений.
или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде Письмо ФНС от 30.10.2015 N СД-3-3/4090@ .
Акт в электронном виде нельзя вернуть в ИФНС со ссылками на имеющиеся в нем расхождения с вашими данными п. 2.22 Методических рекомендаций ФНС . Если вы не согласны с данными в электронном акте, для устранения разногласий надо подать заявление о сверке в бумажном виде.
В заявлении, которое вы подаете на бумаге, следует указать:
наименование, ИНН, адрес и телефон вашей организации;
наименования налогов и период, по которым вы хотите провести сверку;
способ передачи вам акта сверки (лично или по почте);
Ф.И.О. ответственного за сверку представителя организации.
Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) п. 3.4.3 Регламента ФНС .
После того как вы ознакомитесь с актом (сверите его данные со своими), возможны два варианта развития событий.
Вариант 1. Расхождений между данными ИФНС и вашими данными в акте нет
Подпишите акт с пометкой на последнем листе разд. 1 "Согласовано без разногласий". Первый экземпляр акта остается у вас, второй - в ИФНС п. 3.1.3 Регламента ФНС .
Вариант 2. Вы обнаружили расхождения с данными ИФНС
В этом случае действуйте так:
в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, укажите суммы по вашим данным;
подпишите акт на последней странице разд. 1 с пометкой "Согласовано с разногласиями";
передайте подписанный экземпляр акта в ИФНС.
Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).
Если расхождения возникли из-за ошибки ИФНС, то инспекторы должны ее устранить п. п. 3.1.5 , 3.1.6 Регламента ФНС . Если причина расхождений - ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или , то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных инспектор позвонит или направит вам уведомление п. 3.4.6 Регламента ФНС .
Устранить допущенные вами ошибки можно, подав декларацию, налоговые платежи, доплатив налог и т.п.
После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания п. п. 3.1.6 , 3.1.7 Регламента ФНС .
Если расхождения устранены полностью - представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 "Согласовано без разногласий". В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
Если расхождения не устранены - представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 "Согласовано с разногласиями". В
В результате внесения поправки Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ права налогоплательщиков дополнились правом на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подп. 5.1 ст. 21 НК РФ).
Правда, такая сверка проводилась и ранее. И если до сих пор право на нее не было закреплено в соответствующей статье кодекса, то фактически другими нормами сверка все же предполагалась. Например, для выверки уплаченных сумм (п. 7 ст. 45 НК РФ), при проведении зачета или возврата суммы переплаты (п. 3, 8 ст. 78 НК РФ) и пр.
Основные нормы, которыми руководствуются налоговые органы при проведении совместных сверок, это пункт 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами (утв. приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). В обязательном порядке сверка расчетов проводится в следующих случаях:
- с крупнейшими налогоплательщиками - ежеквартально;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации.
Разумеется, налоговики не смогут отказать в сверке, если она инициирована по желанию налогоплательщика.
По результатам сверки должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками сформирует акт сверки расчетов налогоплательщика либо справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
Прочитаем акт
Форма акта совместной сверки утверждена приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494 (код налогового документа КНД 1160070). Поможем разобраться в этом документе.
Акт состоит из двух разделов и имеет титульный лист. Первый раздел аналогичен ранее действующей краткой форме акта сверки. В нем отражаются итоговые данные по налогу, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на дату сверки. Если плательщик не согласен с данными налогового органа, он должен указать в этом разделе, по какой позиции у него возникли разногласия. Для этого в графе «Отметка налогоплательщика о расхождениях» надо указать «свою» сумму.
Второй раздел более развернутый, он похож на ранее действующую полную форму акта сверки. Информация во втором разделе детализирована по показателям. Она отражается в таком виде:
- сальдо на начало сверяемого периода;
- расчеты за сверяемый период;
- сальдо на конец сверяемого периода.
Расчеты за период включают в себя начисленные/уменьшенные суммы налогов (сборов, пеней, санкций и процентов), уплаченные/возвращенные средства, списанные задолженности, а также принятые/переданные суммы реорганизованного юридического лица.
Во втором разделе выделены графы, в которых раздельно отражаются данные налогоплательщика (сверяемого лица) и данные налогового органа. Кроме того, предусмотрена графа для сведений о расхождениях и для указания результатов совместной сверки.
В конце второго раздела предусмотрено место для объяснения причин разногласий, а также предложений по устранению их. Предложения может дать как налоговый орган, так и налогоплательщик. Если разногласия не устранены, необходимо указать причину.
Оба раздела формируются отдельно по каждому виду налога и КБК. К примеру, если сверка будет проводиться только по одному налогу на прибыль организаций, то фактически разделов 1 и 2 будет по две штуки, так как данный налог зачисляется в два уровня бюджета – федеральный (КБК 18210101011020000110) и региональный (КБК 18210101012010000110).
Алгоритм сверки «на бумаге»
Запрос или заявление на проведение сверки поступает от компании или физического лица в отдел работы с налогоплательщиками. Срок проведения сверки (включая формирование и оформление акта) при отсутствии расхождений между данными налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. Акт с выявленными расхождениями должен быть составлен не позднее 15 рабочих дней. Дни доставки по почте не учитываются. Срок проведения сверки с крупнейшими налогоплательщиками можно продлить.
Если сверка осуществляется по инициативе плательщика, то сроки сокращаются. Первый раздел акта подготавливается в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления налоговым органом.
Обратите внимание: в соответствии с Регламентом работы с налогоплательщиками для непосредственной передачи акта заявителю предусматривается три рабочих дня . Налоговый кодекс не содержал каких-либо сроков подготовки или передачи акта плательщику. Однако с 2011 года с введением обязанности формирования акта в электронном виде установлено, что акт должен передаваться плательщику в течение следующего дня после дня его составления.
Первоначально формируется первый раздел акта – его краткая часть. Если налогоплательщик полностью согласен с данными, предоставленными ему налоговым органом, то акт подписывается обеими сторонами, и сверка считается законченной. При личном посещении инспекции на втором экземпляре документа нужно будет поставить свою подпись и дату получения. Если вы не придете за актом, он будет направлен вам по почте.
А вот если расхождения выявлены, то окончание сверки может затянуться. Налоговики начнут выверку своего информационного ресурса, содержащего данные по налогоплательщику, и попытаются найти собственные ошибки. Для этого формируется второй раздел акта сверки – полная форма акта. Данные информационных ресурсов налоговой будут сверяться с первичными документами плательщика. К примеру, организация посчитала, что в акте сверки отражена уплата по налогу на доходы физических лиц в меньшей сумме. Неучтенная разница складывается из двух платежных поручений фирмы. Поэтому инспектор, удостоверившись в правильности заполнения первичных документов об уплате, должен будет принять меры для устранения ошибок.
В идеале выявленную ошибку надо сразу исправить, но работа в налоговых органах структуризирована по функциональным обязанностям отделов. Поэтому проверить и исправить ошибку должен соответствующий отдел инспекции. Как рекомендовано в письме ФНС России от 8 мая 2007 г. № СК-6-25/375, при поступлении в отдел работы с налогоплательщиками от налогоплательщика акта сверки с отметкой «согласовано с разногласиями» должностное лицо этого отдела не позднее следующего рабочего дня направляет служебные записки в те отделы инспекции, к компетенции которых относятся вопросы ввода и обработки данных, урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, учета налоговых поступлений, начислений по камеральным или выездным проверкам. В служебной записке указывается вид налога и КБК, по которым налогоплательщиком заявлены разногласия.
Если расхождение явное (в лицевом счете налогоплательщика не отражен какой-либо платеж, сумма по какой-либо декларации разнесена в другом размере и пр.), то служебную записку направят в соответствующий отдел. Если же установить причину расхождения невозможно, запросы направляются во все перечисленные выше отделы инспекции. В этих подразделениях инспекции в срок не более пяти рабочих дней проверяют данные, и по результатам проверки подготавливают служебные записки об отсутствии либо устранении ошибок и возвращают их в отдел работы с налогоплательщиками.
После этого отдел работы с налогоплательщиками формирует обновленный раздел 1 акта сверки с учетом исправленных ошибок. Как правило, акт передается налогоплательщику в двух экземплярах. Второй надо будет вернуть в инспекцию со своей подписью. Налоговики рекомендуют сделать это в течение пяти рабочих дней.
Итак, результаты сверки должны быть задокументированы. Этой цели и служит акт совместной сверки расчетов налогоплательщика.
Сверка с электронной скоростью
Как отмечено ранее, совместную сверку проводили всегда, а вот такую обязанность для налоговых органов в нормативно-правовом акте закрепили только что. Она введена Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Теперь если сверка осуществляется по заявлению плательщика, то результаты совместной сверки, оформленные актом, вручаются (направляются по почте заказным письмом) или передаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Для проведения совместной сверки в электронном виде налоговая служба разработала соответствующий порядок (приказ ФНС России от 29 декабря 2010 г. № ММВ-7-8/781). Разумеется, электронную сверку могут проводить только те организации и физические лица, которые «подключены» к специализированным операторам связи, наделенным полномочиями посредников между налоговиками и налогоплательщиками.
Предполагается, что участники информационного обмена в процессе электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи обмениваются актом совместной сверки расчетов и извещением о получении электронного документа по форме и утвержденному формату. Все отправленные документы обязательно должны быть защищены электронной цифровой подписью.
Обратите внимание: извещение о получении документа является важным документом. Акт считается принятым налогоплательщиком, если в налоговый орган поступило извещение о его получении. При этом датой принятия акта совместной сверки в электронном виде будет дата, указанная в этом извещении.
Электронные документы аналогичны их бумажным вариантам, но их применение сокращает сроки документооборота и позволяет осуществлять взаимодействие между налоговиками и налогоплательщиками более оперативно.
А. Тульская, налоговый консультант